3.3. Анализ фактических и кассовых расходов прокуратуры

Изучение соотношения между кассовыми и фактическими расходами осуществляется как в целом по смете, так и по отдельным ее статьям согласно экономической (предметной) классификации расходов по данным отчета об исполнении сметы расходов учреждений.
В табл. 3.6 приведены необходимые показатели по анализируемому учреждению.
Таблица 3.6
Анализ соотношения кассовых и фактических расходов, млн руб.

Анализ хозяйственной деятельности


Анализ хозяйственной деятельности


В учреждении кассовый расход в целом превышает фактический на 65,4 млн руб. Такое превышение наблюдается по расходам на приобретение материалов для текущих хозяйственных целей (31,9 млн руб.), на командировки (6,1 млн руб.), оплату транспортных услуг (5,4 млн руб.) и услуг связи (3,7 млн руб.). Одновременно фактические расходы на заработную плату в целом оказались больше кассовых на 1 919,1 млн руб., по страховым взносам в фонд социальной защиты населения — на 796,5 млн руб., на приобретение мягкого инвентаря и обмундирования — на 723,6 млн руб.
В ходе дальнейшего анализа выясняются причины отклонений фактических расходов от кассовых. Для решения этой задачи изучается состав кассовых и фактических расходов по каждой статье экономической классификации.
По статье «Оплата труда рабочих и служащих» в составе кассовых расходов учитываются полученные в банке суммы денежных средств на выплату заработной платы, перечисления обязательных платежей и отчислений по расчетам с бюджетом по подоходному налогу, по профсоюзным взносам, по ссудам, алиментам и других денежных средств, удержанных из заработной платы. Начисленная же заработная плата, согласно расчетно-платежной ведомости, представляет собой фактические расходы. Следовательно, в данном случае фактические расходы в городской прокуратуре по этой статье превышают кассовые по причине того, что начисленная за вторую половину декабря заработная плата подлежит выплате лишь в январе.
К кассовым расходам по статье «Начисления на оплату труда» относятся полученные в банке средства на оплату больничных листов и различных пособий за счет средств социального страхования, перечисления обязательных страховых взносов в фонд социальной зашиты населения и государственный фонд содействия занятости. К фактическим расходам относятся суммы начислений на заработную плату в фонд социальной защиты населения (в процентах к фонду оплаты труда). Фактические расходы могут превышать кассовые в тех случаях, когда учреждение вынуждено оплачивать больничные листы и пособия в размерах, превышающих начисления соответствующих средств на заработную плату. Кассовые расходы могут быть выше фактических, когда перечисляется задолженность по начислениям за прошлые периоды.
По статье «Страховые взносы в фонд социальной защиты населения» наблюдается превышение кассовых расходов над фактическими, поскольку в конце 2001 г. в бюджет был перечислен аванс в счет будущих отчислений, в результате чего образовалось дебетовое сальдо, которое отражается на субсчете 171 «Расчеты по социальному страхованию» актива баланса об исполнении сметы расходов.
По статье «Страховые взносы в государственный фонд содействия занятости» фактические расходы больше кассовых из-за возникновения кредиторской задолженности перед налоговыми органами по обязательным отчислениям от фонда заработной платы за вторую половину декабря.
По статье «Командировки и служебные разъезды» в качестве кассовых расходов выступают полученные в банке средства на выдачу работникам учреждения денежного аванса на командировочные расходы.
Если работник представил отчет о командировке и расходы приняты к возмещению, то они отражаются как фактические. Превышение кассовых расходов над фактическими по данной статье свидетельствует о наличии задолженности работников перед прокуратурой по выданным в подотчет средствам.
Большинство других статей расходов бюджетных учреждений связаны с приобретением материальных ценностей (материалов, инвентаря, оборудования, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, канцелярских принадлежностей и др.). Поэтому соотношение кассовых и фактических расходов изучается в увязке с изменениями их остатков по данным баланса об исполнении сметы расходов, сумм дебиторской и кредиторской задолженности. Так, если в отчетном периоде запасы материалов увеличились (что можно наблюдать в прокуратуре) или средства остались в дебиторской задолженности, то кассовые расходы будут больше фактически произведенных. Если же запасы товарно-материальных ценностей израсходованы на нужды учреждения и их остатки по отчету снизились, то фактические расходы превысят кассовые.
Таким образом, о соотношении фактических и кассовых расходов в основном судят по характеру изменения остатков по материальным и расчетным счетам баланса об исполнении сметы расходов. Однако следует учитывать, что имеются операции, которые ведут к изменению остатков, но не влияют на сумму кассовых и фактических расходов. К ним относятся:
• списание за счет учреждения безнадежных долгов и недостач материальных ценностей;
• безвозмездное получение основных средств и других ценностей от других предприятий и лиц;
• оприходование излишков материальных ценностей и денежных средств;
• списание кредиторской задолженности по истечении сроков исковой давности (3 года);
• оприходование материалов от ликвидации основных средств;
• перенесение стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов со счетов материальных ценностей на счета основных средств, и наоборот.
Результаты перечисленных операций отражаются в отчете о движении основных средств (форма № 5), отчете о движении материальных ценностей (форма № 6) и справке о движении сумм финансирования из бюджета по субсчетам 230 и 231 (140 и 143), которая приводится на последней странице баланса об исполнении сметы расходов.
В заключение следует отметить, что казначейская система бюджета устанавливает более жесткий контроль за финансовыми операциями бюджетных учреждений, ограничивает их самостоятельность и уменьшает заинтересованность в рациональном и эффективном расходовании средств бюджета.
<< | >>
Источник: Д.А.Панков. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций. 2003
Вы также можете найти интересующую информацию в электронной библиотеке Sci.House. Воспользуйтесь формой поиска:

Еще по теме 3.3. Анализ фактических и кассовых расходов прокуратуры:

  1. 2.6. Анализ кассовых и фактических расходов
  2. 5.2. Анализ соотношения кассовых и фактических расходов больницы
  3. 12.4. Анализ отклонений и фактических расходов от сметных назначений
  4. 4.2. Анализ отклонений фактических расходов от назначенных по смете
  5. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
  6. 2.1. Бюджетная классификация как основа организации анализа исполнения сметы расходов, характеристика видов расходов
  7. 5.2.3.2. Проверка соответствия показаний денежных суммирующих счетчиков контрольно-кассовой техники с данными журнала кассира-операциониста (ф. № КМ-4) и Книги учета доходов и расходов
  8. 3. АНАЛИЗ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ РАСХОДОВ В ОРГАНАХ АДМИНИСТРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ
  9. 3.4. Анализ состава и структуры расходов
  10. 2.2. Содержание, задачи и источники информации анализа исполнения сметы расходов
  11. 35. Анализ доходов и расходов
  12. Анализ расходов на реализацию товаров
  13. 4.11. Анализ расходов, затрат и себестоимости продукции
  14. 41. АНАЛИЗ РАСХОДОВ НА ОБСЛУЖИВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА И УПРАВЛЕНИЕ
  15. 5.4. Анализ расходов по статьям сметы
  16. 2.5. Факторный анализ статей сметы расходов
  17. 5. АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ РАСХОДОВ В УЧРЕЖДЕНИЯХ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ