8.1. Сущность и функции налогов


Налоги возникли с появлением государства как один из методов мобилизации денежных средств. На ранних этапах исторического развития они взимались с населения и имели либо натуральную форму, либо форму трудовых повинностей.
Вместе с доходами в виде дани, контрибуции (т. е. неналоговыми доходами) государство покрывало налогами свои расходы. Но с увеличением территорий, ростом экономической и политической мощи государство начинает взимать налоги со своих подданных. С развитием товарно-денежных отношений налоги приобретают преимущественно денежную форму.
Таким образом, налоги как экономическая категория имеют исторический характер. Они менялись вместе с развитием государства. Современное государство, экономика которого основана прежде всего на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых слабо регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений. В состав таких интересов включаются:
• необходимость удовлетворения общественных потребностей (управление, оборона, обеспечение правопорядка, безопасность, социальные расходы и т.п.);
• необходимость регулирования экономической деятельности субъектов хозяйствования, наносящих вред окружающей среде, и т.д.;
• долгосрочные капиталовложения и переложение повышенных рисков с экономических субъектов на государство (например, освоение космоса).
Решение этих задач и обеспечивается через налогообложение.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Таким образом, к признакам налогов относят:
• легитимность (налоги взимаются только с законных операций),
• индивидуальную безвозмездность для налогоплательщика,
• принудительность.
Элемент налога — понятие, используемое при изучении конкретных налогов. Различают следующие элементы налога, без которых налог не может считаться установленным.
Налогоплательщик — организация или физическое лицо, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.
Объект налогообложения — имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которой у налогоплательщика законодательно связано возникновение обязательств по уплате налога.
Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Порядок исчисления налога.
Порядок и сроки уплаты налога.
Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.
Фискальная функция (от лат.
fiscus — императорская казна) — основная функция налогов. Она предполагает, что налоги являются доходом государства и формируют доходную часть бюджетов разных уровней.
Регулирующая функция заключается в воздействии налогов на многие стороны общественно-экономических отношений. Налоги способны оказывать влияние на платежеспособный спрос, предложение, инвестиции, ресурсосбережение. Налоги в состоянии создавать или разрушать экономические условия для деловой активности, охраны окружающей среды и т. д. Развитые рыночные государства сознательно используют регулирующую функцию налогов в качестве одного из элементов экономической политики.
Поскольку налоги являются основным источником формирования бюджетных доходов, проблемы налогообложения всегда были в центре внимания государственных органов и работающих по их заданию экономистов — ученых и практиков.
* * *
Теоретические исследования в области налогообложения нашли отражение в следующих монографиях российских ученых:
• Н.И. Тургенев. Опыт теории налогов (1818);
• В.Н. Твердохлебов. О реформе прямых налогов (1916);
• А.А. Tpuвyc. Налоги как орудие экономической политики (1925);
• П.П. Гензель. Влияние налогов на народное хозяйство СССР (1928);
• Г.Л. Морьяхин. Налоговая система СССР (1952);
• Г.Л. Рабинович, М.А. Иваньков. Налог с оборота и его роль в финансовом механизме (1982);
• В.А. Сорокин. Платежи предприятий в бюджет (1983);
• Т.Ф. Юткина. Налоговедение (1999).
<< | >>
Источник: Г. Б. Поляк. Бюджетная система России. 2000
Вы также можете найти интересующую информацию в электронной библиотеке Sci.House. Воспользуйтесь формой поиска:

Еще по теме 8.1. Сущность и функции налогов:

  1. 3. Сущность налогов и их функции
  2. 2. Налоги: сущность, виды, функции
  3. 2. Налоги: сущность, виды, функции
  4. 2.1. Сущность, функции налогов. Принципы построения налоговой системы.
  5. 8.3. НАЛОГИ: СУЩНОСТЬ, ВИДЫ, ФУНКЦИИ. ПРИНЦИПЫ И ФОРМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (КРИВАЯ ЛАФФЕРА)
  6. Сущность и функции рынка
  7. Сущность и функции рынка
  8. 8.1. Сущность и функции перестрахования
  9. § 1. ДЕНЬГИ: СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ
  10. Сущность и функции денег
  11. 19.1. Финансовая система: сущность и функции
  12. 3.2. Деньги: сущность, функции и количество
  13. 16.1. Деньги: происхождение, сущность, функции
  14. 1.3.1. Сущность, характеристика и функции рынка
  15. 9.4. Маркетинг: сущность, функции, принципы
  16. 18.2. Кредит: сущность, функции, формы
  17. 13.1. Кредит: сущность, функции и виды
  18. Вопрос 18 Экономические законы: сущность и функции
  19. 6.1 Рынок: сущность, роль, функции и структура
  20. Вопрос 26 Деньги: сущность и функции. эволюция денег