4.1. Сущность и виды доходов бюджетов

В широком смысле доходы бюджета представляют собой экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств. Формой проявления указанных отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджеты бюджетной системы РФ.
Согласно Бюджетному кодексу РФ под доходами пони-маются поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Бюджетный кодекс РФ разделяет все бюджетные доходы на три вида:
1. Налоговые доходы бюджетов, к которым относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.
Согласно Бюджетному кодексу РФ к налоговым дохо-дам бюджетов бюджетной системы РФ относятся:
– налоги на прибыль, доходы;
– налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
– налоги на товары, ввозимые на территорию Россий-ской Федерации;
– налоги на совокупный доход;
– налоги на имущество;
– налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
– государственная пошлина;
– задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
– страховые взносы на обязательное социальное страхование;
Мировая практика давно показала, что главным инструментом мобилизации денежных средств в бюджет являются именно налоги. Конечно, государство для покрытия своих расходов может использовать займы и производить дополнительную эмиссию денежных средств, но по займам нужно платить проценты, а эмиссия неизбежно приведет к инфляции.
Понятие налога и сбора дается в Налоговом кодексе: под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; под сбором – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отно-шении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Рассмотрим элементы налогообложения на примере транспортного налога:
– налогоплательщик – лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство;
– объект налогообложения – автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, снего-ходы и другие водные и воздушные транспортные средства;
– налоговая база – мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (в отношении транспортных средств, имеющих двигатели), паспортная статическая тяга реактивного двигателя (в отношении воздушных транспортных средств) и пр.;
– налоговый период – календарный год;
– налоговая ставка – дифференцированная, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства;
– порядок исчисления налога – исчисляется самостоятельно (организациями) либо налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (физическим лицам), как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки;
– порядок и сроки уплаты налога – уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогопла-тельщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым кодексом РФ установлен перечень налогов, поступающих в различные бюджеты бюджетной системы РФ:
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость,
2) акцизы,
3) налог на доходы физических лиц,
4) налог на прибыль организаций,
5) налог на добычу полезных ископаемых,
6) водный налог,
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов,
8) государственная пошлина.
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций,
2) транспортный налог.
К местным налогам относятся:
1) земельный налог,
2) налог на имущество физических лиц.
К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог),
2) упрощенная система налогообложения,
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
4) система налогообложения при выполнении соглаше-ний о разделе продукции.
Здесь следует отметить, что принадлежность налога к группе федеральных не означает, что данный налог поступает исключительно в федеральный бюджет. В нашей стране действует веерная модель распределения доходов между уровнями бюджетной системы, суть которой заключается в том, что наряду с закреплением собственных налогов за каждым бюджетом отдельного уровня бюджетной системы налогов существует механизм долевых отчислений в территориальные бюджеты от общегосударственных доходов и налогов. Использование данной модели обусловлено резкой дифференциацией уровней эко-номического и социального развития территорий, а также тем, что при использовании схемы «один бюджет – один налог» территории неизбежно ослабляют внимание к собираемости всего спектра налогов и акцентируются на собираемости «своего» налога [66].
Например, налог на доходы физических лиц, отнесен-ный Налоговым кодексом РФ к федеральным, поступает исключительно в бюджеты субъектов (70 %) и местные бюд-жеты (30 %) [4, ст.
56, 61.2]; налог на прибыль организаций, взимаемый по ставке 20 % и отнесенный Налоговым кодексом РФ к федеральным, поступает в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ в пропорции 2:18 соответственно [4, ст. 284].
Распределение налоговых доходов между бюджетами бюджетной системы РФ представлено в табл. 6.
Таблица Распределение налоговых доходов между бюджетами бюджетной системы РФ, % Окончание табл. 6 * Налог, взимаемый на межселенных территориях.
Наименованиеналога (ставка) Федеральныйбюджет Бюджет субъекта РФ Бюджет городского округа Бюджет муниципального района Бюджет поселения
Федеральные налоги
Водный налог 100
Сбор за пользование объектами животного мира 20 80
Государственная пошлина (по месту гос. регистрации) 100 100 100 100 100
Региональные налоги
Налог на имущество организаций 100
Транспортный налог 100
Местные налоги
Земельный налог 100 100* 100
Налог на имущество физических лиц 100 100* 100
Специальные налоговые режимы
УСН 100
ЕНВД 100 100
ЕСхН 30 70 70* 35
2. Неналоговые доходы бюджетов. Согласно Бюджет-ному кодексу РФ к неналоговым доходам бюджетов бюджетной системы РФ относятся:
– доходы от внешнеэкономической деятель-ности;
– доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
– платежи при пользовании природными ресурса-ми;
– доходы от оказания платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;
– доходы от продажи имущества;
– административные платежи и сборы;
– штрафы, санкции, конфискации, компенсации, возмещение ущерба;
– прочие неналоговые доходы.
3. Безвозмездные поступления в бюджеты. Согласно Бюджетному кодексу РФ к безвозмездным поступлениям относятся:
– безвозмездные поступления от нерезидентов;
– безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ;
– безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;
– безвозмездные поступления от негосударственных организаций;
– безвозмездные поступления от наднациональных организаций;
– прочие безвозмездные поступления.
Индикатором устойчивости финансового состояния бюджетов различных уровней бюджетной системы является объем их собственных доходов. Согласно Бюджетному кодексу в России к собственным доходам бюджетов отно-сятся:
1. Налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах.
2. Неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
3. Доходы, полученные бюджетами в виде безвозмезд-ных поступлений, за исключением субвенций.
Важно отметить, что все доходы, поступающие в бюджеты бюджетной системы РФ, подлежат администрированию, т.е. контролю со стороны соответствующих ведомств, называемых администраторами доходов бюджетов. Под администратором доходов бюджета понимается орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы РФ.
Например, Федеральная налоговая служба является администратором большинства налоговых доходов, т.е. администрирует их путем осуществления в соответствии с законодательством РФ контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисления, учета, взыскания и принятия решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) налогов и штра-фов по ним.
Перечень и коды главных администраторов доходов бюджета, а также закрепляемые за ними виды доходов бюджета утверждаются отдельным приложением к закону (решению) о соответствующем бюджете. В последующих параграфах будут представлены фрагменты перечней администраторов доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ.
<< | >>
Источник: Ю.В. Дубровская. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙ-СКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. 2011

Еще по теме 4.1. Сущность и виды доходов бюджетов:

  1. Статья 41. Виды доходов бюджетов
  2. Основные виды расходов и доходов государственного бюджета
  3. 28. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИИ, ЕГО АДМИНИСТРАТИВНАЯ СТРУКТУРА. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БЮДЖЕТОВ
  4. 3.5. Виды бюджетов
  5. § 1. Сущность и виды бизнеса
  6. 1. Экономическая сущность и содержание бюджета
  7. 16.2. Сущность и виды ценных бумаг
  8. Статья 47. Собственные доходы бюджетов
  9. Государственный бюджет — сущность, роль в экономике
  10. СТАТЬИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА