загрузка...

§ 12.1. Банки и иные кредитные организации


1. В налоговом праве присутствует большая группа обязанных лиц, несущих те или обязанности в сфере налогообложения. По отношению к главным субъектам налоговых отношений — налоговым органам и налогоплательщикам — они являются как бы «третьими» лицами, которые способствуют или обеспечивают надлежащее исполнение обязанностей и реализацию прав налогоплательщиков и уполномоченных органов, поэтому по отношению к ним применимо понятие «лица, способствующие уплате налога». Налоговые обязанности лиц, способствующих уплате налога, возникают в связи с возможностью удержать налоги с выплачиваемых доходов, получением сумм налогов, владением информацией, необходимой для исчисления и уплаты налогов, и т. д.
2. Наиболее значимыми из лиц, способствующих уплате налога, являются банки и иные кредитные организации. Исполняя поручение клиента на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетный фонд, банк выступает одновременно как сторона по договору банковского счета и как участник налоговых отношений посредник. — проводник между налогоплательщиком и бюджетом. Именно в рамках отношений банк — государство первый выступает в качестве субъекта налогового права и необходимого звена в цепочке налогового производства.
В связи с их участием в налоговых отношениях законодательство устанавливает многочисленные обязанности банков и иных кредитных организаций.
Главной обязанностью банков и иных кредитных организаций является своевременное исполнение поручений налогоплательщиков на перечисление налогов в бюджет или внебюджетный фонд. Плата за обслуживание юридических и физических лиц по таким операциям не взимается. Очередность исполнения платежных поручений налогоплательщиков устанавливается в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса РФ. Использование не перечисленных сумм налогов в качестве кредитных ресурсов запрещено.
В том случае, когда налог не поступил в бюджет в результате нарушений, допущенных банком, обслуживающим налогоплательщика (в частности, вследствие неисполнения или несвоевременного исполнения платежного поручения налогоплательщика), ответственность за задержку перечисления налога несет банк в соответствии со ст. 15 Закона об основах налоговой системы и подп. «з» п. 12 Положения о федеральном казначействе Российской Федерации (утверждено Постановлением Совета министров РФ от 27 августа 1993 г. № 864')
Банки и иные кредитные организации как посредники несут и другие обязанности, в частности они должны:
— исполнять инкассовое поручение, выставленное уполномоченным на то органом;
— контролировать правильность заполнения платежных документов (в части указания на счета-фактуры);
— открывать счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе или уведомление налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующие счета или при получении подтверждения от налогового органа;
— немедленно информировать налоговые органы об открытии налогоплательщику счетов;
— производить операции по снятию (перечислению) денежных средств со счета только после получения от налогового органа подтверждения о получении извещения об открытии счета;
— осуществлять проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью и сообщать о результатах проверок налоговым органам;
— другие обязанности.
3.
Банки и кредитные учреждения необходимо рассматривать как источники информации для налоговых органов. В соответствии со ст. 15 Закона об основах налоговой системы банки и кредитные учреждения обязаны предоставлять соответствующим налоговым органам данные о финансово-хозяйственных операциях налогоплательщиков — клиентов этих учреждений — за истекший финансовый год в порядке, установленном Министерством финансов РФ. Данный порядок был утвержден письмом Министерства финансов РФ от 17 января 1994 г. № 52.
Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»3 обязал банки и иные кредитные организации в трехдневный срок предоставлять по запросам соответствующих налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции сведения об операциях предприятий, являющихся их клиентами, необходимые для контроля за полнотой и правильностью уплаты налогов и иных обязательных платежей этими предприятиями.
Пунктом 8 Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей»4 была установлена обязанность банков и иных кредитных организаций сообщать налоговым органам о совершении физическими лицами (включая нерезидентов) операций на сумму, эквивалентную 10 тыс. долл. США и выше. Законодательством установлены и другие случаи, в которых банки и другие кредитные организации обязаны информировать налоговые органы.
4. Банки могут участвовать также в проведении «налоговых» взаимозачетов, порядок проведения которых предусмотрен Временным порядком проведения денежных зачетов по доходам и расходам федерального бюджета на 1996 год5.
1. Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1993. № 35. Ст. 3320.
2. «Российские вести» от 15 февраля 1994 г.
3. «Российская газета» от 22 августа 1996 г.
4. «Российская газета» от 24 мая 1994 г.
5. «Экономика и жизнь», 1996. № 42.
<< | >>
Источник: А. В. Брызгалин. Налоги и налоговое право. 1998

Еще по теме § 12.1. Банки и иные кредитные организации:

  1. Другой проблемой населения являются банки. За период экономического роста доверие к кредитным институтам возросло. Многие люди хранят свои сбережения на банковских счетах. Часто это небольшие региональные банки. Отразится ли мировой кризис на региональном банковском секторе?
  2. Специализированные кредитные организации (финансово-кредитные институты)
  3. 2. Специализированные банки и кредитные учреждения
  4. Статья 65. Максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) кредитной организации устанавливается как процентное соотношение величины вклада или полученного кредита, полученных гарантий и поручительств, остатков по счетам одного или связанных между собой кредиторов (вкладчиков) и собственных средств кредитной организации
  5. Статья 64. Максимальный размер крупных кредитных рисков устанавливается как процентное соотношение совокупной величины крупных рисков и собственных средств кредитной организации
  6. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ВАЛЮТНО-КРЕДИТНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ
  7. Статья 11. Уставный капитал кредитной организации
  8. Статья 9. Отношения между кредитной организацией и государством
  9. Вопрос 46 Международные кредитно валютные организации
  10. Статья 24. Обеспечение финансовой надежности кредитной организации
  11. Статья 6. Деятельность кредитной организации на рынке ценных бумаг