загрузка...

1.4.1. Организация встречных проверок при осуществлении выездной налоговой проверки

Если при проведении выездной налоговой проверки возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, проводится встречная проверка документов этих лиц, относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика.
Предметом встречной проверки являются, в частности, документы организаций (индивидуальных предпринимателей), выступающих контрагентами проверяемого налогоплательщика, с целью выяснения факта совершения определенной сделки (сделок).
Встречные проверки целесообразно проводить в случаях, когда имеются основания предполагать неоприходование полученных по сделкам с иными лицами продукции (товаров), выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и иных денежных средств, не отражение на счетах реализации зачетов погашения взаимных требований, результатов товарообменных и иных безденежных операций, операций по уступке прав требований и в иных аналогичных случаях.
Также целесообразно истребовать документы у тех контрагентов проверяемого налогоплательщика, приобретение продукции (товаров) от которых или отгрузка продукции (товаров) которым осуществлена по документам, оформленным с нарушением установленных требований (с допущенными исправлениями, подчистками, расплывчатыми, нечеткими подписями, печатями, штампами организаций и т.п.), без заключения договоров в письменной форме и т.д.
Целесообразно проводить перекрестные проверки счетов-фактур. Под перекрестной проверкой счетов-фактур понимается проверка соответствия показателей (данных) счетов-фактур, имеющихся у поставщика (подрядчика) и у покупателя (заказчика).
В первую очередь следует подвергнуть перекрестным проверкам следующие счета-фактуры: счета-фактуры с исправленными цифрами; счета-фактуры от поставщика, с которым данный налогоплательщик ранее не имел хозяйственных связей; счета-фактуры с неразборчивым ИНН; счета-фактуры продавца, если нарушена хронологическая последовательность отражения счетов-фактур в книге продаж; счета-фактуры у покупателя, если приобретенная продукция не соответствует профилю данного налогоплательщика, а также счета-фактуры, оплата по которым производилась наличными, и т.д.
Если лицо, в отношении которого проводится встречная проверка, состоит на учете в данном налоговом органе, подписанное требование о предоставлении документов вручается указанному лицу либо отправляется по почте.
Указанные документы проверяются по месту нахождения налогового органа или в случае согласия лица, в отношении которого проводится встречная проверка, по месту нахождения этого лица (месту осуществления деятельности).
По результатам проведенной встречной проверки оформляется справка.
В справке отражают результаты проверки, а также дату и место проведения проверки; сведения о лице, в отношении которого производится встречная проверка (наименование, ИНН и код причины постановки на учет, место нахождения (место осуществления деятельности) лица, вид деятельности, другие необходимые сведения). Указанную справку подписывает должностное лицо, осуществившее проверку. При необходимости прилагаются копии документов.
Если лицо, в отношении которого проводится встречная проверка, состоит на учете в другом налоговом органе, то при необходимости направляется мотивированный запрос о проведении встречной проверки в управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, на территории которого данное лицо состоит на налоговом учете.
В запросе указывают: наименование проверяемого налогоплательщика, адрес его места нахождения (адрес постоянного места жительства индивидуального предпринимателя) либо место осуществления деятельности — в случае осуществления налогоплательщиком своей деятельности не по месту государственной регистрации организации (постоянного места жительства индивидуального предпринимателя), ИНН и код причины постановки (КПП) (при наличии), другие необходимые сведения о проверяемом налогоплательщике; наименование лица, подлежащего встречной проверке, его ИНН и КПП (при наличии); реквизиты договоров (контрактов), заключенных налогоплательщиком с контрагентом, информация об объемах и сроках поставок, о взаиморасчетах проверяемого налогоплательщика и его контрагента, иные сведения, необходимые для проведения встречной проверки; цель и предмет встречной проверки; предположительная дата окончания выездной налоговой проверки или иная дата, к которой ожидается получение материалов встречной проверки.
Подписанный руководителем налогового органа (его заместителем) запрос о проведении встречной проверки отправляют в соответствующий налоговый орган.
В случае выявления встречной проверкой контрагента и иного лица фактов неотражения (неправильного отражения в учете налогоплательщика отдельных финансово-хозяйственных операций, влияющих на формирование налоговой базы) соответствующие материалы встречной проверки прилагаются к акту выездной налоговой проверки или к решению, принятому по результатам рассмотрения материалов проверки (если материалы встречной проверки поступили при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля).
<< | >>
Источник: В.А.Красницкий. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. 2005

Еще по теме 1.4.1. Организация встречных проверок при осуществлении выездной налоговой проверки:

  1. 6.2. Порядок проведения выездных налоговых проверок юридических и физических лиц с целью осуществления налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты единого социального налога
  2. 7.3. Порядок проведения выездных налоговых проверок юридических и физических лиц с целью осуществления налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты единого налога на вмененный доход
  3. 1.6. Организация и проведение выездных налоговых проверок
  4. 5.2.3 Особенности проведения выездных проверок налоговыми органами по осуществлению контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога на доходы индивидуальными предпринимателями
  5. 3.2.1. Характерные нарушения, выявляемые налоговыми органами при проведении выездных налоговых проверок по налогу на прибыль
  6. 5.2.1. Особенности исчисления пени при выездных налоговых проверках физических лиц
  7. 1.2.4. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов - организаций и налоговых органов при проведении камеральной проверки
  8. 1.4. Проведение встречных налоговых проверок
  9. 1.4.2. Проведение встречных проверок по запросам налоговых органов
  10. 1.7. Оформление результатов выездных налоговых проверок
  11. 5.2. Порядок проведения выездных налоговых проверок налоговых агентов и индивидуальных предпринимателей по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц
  12. 84. ВЫЕЗДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ
  13. 3.2.2. Нарушения в вопросе определения налоговой базы с учетом материалов встречных проверок
  14. 1.6.1. Планирование выездных налоговых проверок