§ 14.11. Налоговая ответственность за отсутствие учета объектов налогообложения и ведение учета объектов налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период


1. За отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, на налогоплательщика налагается штраф в размере 10% доначисленных сумм налога.
Необходимо отметить, что в соответствии с налоговым законодательством сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно. Поэтому можно сделать вывод о том, что ответственность предприятия за неправильное ведение бухгалтерского учета наступает только в том случае, когда данные нарушения повлекли сокрытие или занижение дохода за проверяемый период. Данные санкции могут применяться только при недоимке, возникшей по налогу на прибыль или подоходному налогу.
2. Отсутствие учета объектов налогообложения может выражаться, в частности, в виде отсутствия учета прибыли, если не сформирован конечный финансовый результат деятельности предприятия (не определено окончательное сальдо прибыли за отчетный период), а также сумма прибыли, подлежащая налогообложению (с учетом сумм фактических затрат и расходов, учитываемых в соответствии с законодательством при исчислении льгот по налогу на прибыль). Дело в том, что конечный финансовый результат (прибыль или убыток) должен складываться из фактического результата от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям в соответствии с действующим порядком учета.
По дебету счета 80 отражаются убытки (потеря), а по кредиту — прибыли (доходы) предприятия. Соотношение дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат. Отсутствие такого результата в отчетности за определенный период дает право применять указанную выше финансовую санкцию.
3. Под нарушениями порядка ведения учета объекта налогообложения (прибыли) следует понимать:
— отсутствие установленных нормативными документами по ведению учета регистров, книг, журналов и др.;
— отнесение на себестоимость продукции (работ, услуг) затрат, не связанных с ее производством и реализацией, а также расходов, не связанных с извлечением внереализационных доходов;
— отнесение затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) не в том отчетном периоде в каком это следовало (письмо Госналогслужбы РФ от 21 сентября 1994 г. № 15-2-06/441 «О порядке уплаты налога на приобретение автотранспортных средств»);
— другие нарушения порядка ведения учета объекта налогообложения (прибыли), установленного действующими нормативными актами Министерства финансов РФ, которые привели к искажению отчетности и финансовых результатов деятельности налогоплательщиков.
<< | >>
Источник: А. В. Брызгалин. Налоги и налоговое право. 1998

Еще по теме § 14.11. Налоговая ответственность за отсутствие учета объектов налогообложения и ведение учета объектов налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период:

  1. § 14.9. Налоговая ответственность за сокрытие или неучет объекта налогообложения
  2. § 14.8. Налоговая ответственность за сокрытие или занижение дохода (прибыли)
  3. Тема 10. Налогообложение при упрощенной системе ведения учета малыми предприятиями.
  4. § 14.15. Налоговая ответственность банков за нарушения в сфере налогообложения
  5. Объект налогообложения и налоговая база
  6. Объект налогообложения, налоговые ставки и сумма налога.
  7. 3.7.6. Особенности ведения налогового учета медицинскими учреждениями
  8. Объекты налогообложения
  9. § 11.3. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства
  10. 71. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  11. Объект налогообложения
  12. Статья 38. Объект налогообложения