загрузка...

1.5.5. Контроль за своевременностью оприходования и полнотой учета выручки, полученной с применением ККМ

Контроль за своевременностью оприходования и полнотой учета выручки, полученной с применением ККМ, осуществляется в соответствии с Методическими рекомендациями по осуществлению контроля учета выручки, полученной с применением ККМ, в целях обеспечения полноты исчисления и уплаты налогов юридическими лицами и гражданами-предпринимателями, утвержденные Госналогслужбой России 31.10.97 и доведенные письмом от 10.11.97 № ВК-6-16/778.
Для осуществления контроля учета фактической выручки от реализации товаров, полученной с применением ККМ предприятием розничной торговли или общественного питания (если оно применяет ККМ), налоговые органы используют данные фискальной памяти ККМ, а также следующие документы:
книгу кассира-операциониста;
кассовую книгу;
мемориальный ордер (журнал-ордер №1);
приходные кассовые ордера с приложениями (форма №25) кассира-операциониста (старшего кассира) на приход денежной наличности в кассу предприятия;
Главную книгу или оборотный баланс;
отчет о движении денежных средств (форма №4).
Полнота учета выручки, полученной с применением ККМ, проверяется налоговыми органами по итогам работы за проверяемый период путем сопоставления выручки, согласно данным фискальной памяти используемых предприятием ККМ, с записями в книгах кассира-операциониста и данными бухгалтерского учета и отчетности.
Перед выходом на проверку проверяющий уточняет пароль налогового инспектора (пароль доступа к фискальной памяти).
Проверяемый период устанавливается руководством налогового органа или самим проверяющим. Это может быть рабочий день (смена), любое количество рабочих дней (смен), а также любой календарный период (неделя, месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год и т.п.).
Объект проведения проверки определяется руководством налогового органа или самим проверяющим, задание на проверку оформляется в установленном порядке. Объектом проверки может быть как предприятие в целом, осуществляющее торговые операции (оказание услуг) из принадлежащих ему нескольких точек, так и отдельная торговая точка (мастерская и т.п.), принадлежащая предприятию или гражданину-предпринимателю.
Исходные данные для проверки берутся из фискальной памяти за проверяемый период, документируются посредством снятия фискального отчета (ФО) с проверяемой ККМ (в случае снятия ФО с нескольких ККМ составляется сводная ведомость и прилагается к акту проверки), заверяются подписью проверяющего и служат в дальнейшем исходным документом для сопоставления с данными бухгалтерского учета и отчетности.
После снятия ФО с проверяемых ККМ необходимо сверит заводские номера этих машин, а также их регистрационные номера и ИНН налогоплательщика с аналогичными данными, имеющимися в налоговой инспекции.
В процессе эксплуатации ККМ в ее фискальную память автоматически заносятся все суммы денежных расчетов, в том числе ошибочно введенные кассиром, а также суммы, которые впоследствии выданы покупателю (клиенту) по возвращенным чекам. Возвращенные покупателем или ошибочно пробитые чеки актируются (форма №54), и если они не погашены в течение смены, то прикладываются к кассовому отчету (форма №25), а в книге кассира-операциониста делается соответствующая исправительная запись.
Поэтому данные учета выручки каждой ККМ необходимо сверить с соответствующими записями в книге кассира-операциониста, если за проверяемый период были допущены ошибки при напечатании чека или возвращены чеки покупателями (клиента ми) и это документально подтверждено, то данные учета выручки должны быть уменьшены на общую сумму допущенных ошибок и возвращенной денежной наличности.
Если предприятие не имеет оправдательных документов о суммах по возвращенным чекам и допущенным ошибкам, данные учета выручки, полученные с применением этой ККМ, корректировке не подлежат и проверка производится в следующей порядке.
1.
При выборочной проверке на предприятии (юридическое лицо) за период, не совпадающий с квартальной отчетностью (рабочий день (смена), несколько дней, неделя, месяц и т.п.) данные выручки ФО за каждый рабочий день (смену) проверяемого периода сверяются с данными за этот же день по кассовой книге предприятия. При несоответствии проверяемых данных рекомендуется также проверить отчетные документы за этот день кассира-операциониста (старшего кассира): приходные кассовые ордера, кассовый отчет с приложениями (форма №25) и контрольной лентой.
В случае несоответствия данных выручки ФО с данными бухгалтерского учета и выяснения причин имеющихся расхождений проверяющий определяет характер допущенного нарушения: ошибка подсчета в документе, неполное оприходование выручки или осуществление расчетов с населением без применения ККМ (если данные выручки по бухгалтерскому учету превышают данные выручки ФО и не представлены оправдательные документы).
2. Если проверяемый период совпадает по срокам с бухгалтерской отчетностью, то данные выручки ФО за проверяемый период (квартал и т.д.) сверяются с соответствующими данными кассовой книги предприятия, мемориального ордера (журнал-ордер №1) и Главной книги по кредиту счета 90 «Продажи».
При несоответствии проверяемых данных и после выяснения причины расхождений проверяющий определяет характер допущенного нарушения: осуществление расчетов с населением без применения ККМ или неполное оприходование данных выручки ФО, а также ненадлежащее ведение бухгалтерского учета.
Для подтверждения вывода о ненадлежащем ведении бухгалтерского учета на предприятии рекомендуется сверить данные выручки ФО со справочными данными строк 290, 291 и 292 (поступление денежных средств по наличному расчету с физическими лицами с применением ККМ и бланков строгой отчетности) формы №4 «Отчет о движении денежных средств».
3. Юридические лица и граждане-предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, отражают хозяйственные операции в книге учета доходов и расходов на основе первичных документов в хронологической последовательности. При этом сумма выручки от реализации товара, ежедневно записываемая в доходную часть указанной книги, должна соответствовать сумме, записанной на эту дату в книге кассира-операциониста, и показаниям счетчиков ККМ.
Если проверка осуществляется по итогам работы за отчетный период (квартал), то данные учета выручки, полученные с применением ККМ, сверяются с соответствующими записями в книге кассира-операциониста, книге учета доходов и расходов и кассовой книге предприятия.
В случае несоответствия проверяемых данных необходимо выяснить причины расхождений и определить характер нарушения. Результаты проверки полноты оприходования денежной вы ручки, полученной с применением ККМ, оформляются актом (приложение 4) и в зависимости от характера выявленного нарушения (какое законодательство нарушено: налоговое или о применении ККМ) проверяющий принимает меры согласие действующему законодательству и соответствующим методическим рекомендациям.
<< | >>
Источник: В.А.Красницкий. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. 2005

Еще по теме 1.5.5. Контроль за своевременностью оприходования и полнотой учета выручки, полученной с применением ККМ:

  1. Проверка правильности и полноты учета доходов, полученных от реализации ценных бумаг.
  2. 5.2.3 Особенности проведения выездных проверок налоговыми органами по осуществлению контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога на доходы индивидуальными предпринимателями
  3. 6.2. Порядок проведения выездных налоговых проверок юридических и физических лиц с целью осуществления налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты единого социального налога
  4. 7.3. Порядок проведения выездных налоговых проверок юридических и физических лиц с целью осуществления налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты единого налога на вмененный доход
  5. 1.5.1. Планирование проведения проверки по применению ККМ
  6. 1.5.2. Порядок проведения проверки по применению ККМ и ответственность за нарушение действующего законодательства
  7. 5.2. Порядок проведения выездных налоговых проверок налоговых агентов и индивидуальных предпринимателей по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц
  8. 3.1.9. Контроль правильности применения организацией ПБУ 18/02 на этапе камеральной проверки
  9. 1.5.3. Проверка работы ККМ
  10. Вопрос 1 Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
  11. § 14.11. Налоговая ответственность за отсутствие учета объектов налогообложения и ведение учета объектов налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период
  12. Предложение, спрос и политика правительства 139 Новости КОНТРОЛЬ ЗА УРОВНЕМ РЕНТЫ В НЬЮ-ЙОРКЕ Контроль за
  13. Статья 65. Максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) кредитной организации устанавливается как процентное соотношение величины вклада или полученного кредита, полученных гарантий и поручительств, остатков по счетам одного или связанных между собой кредиторов (вкладчиков) и собственных средств кредитной организации
  14. 6.2.2. Проверка полноты включения в налоговую базу выплат при исчислении ЕСН
  15. ВЫРУЧКА
  16. КОЭФФИЦИЕНТ ВЫРУЧКИ
  17. МАРЖИНАЛЬНАЯ ВЫРУЧКА