3.1.9. Контроль правильности применения организацией ПБУ 18/02 на этапе камеральной проверки

При проведении камеральной проверки должно быть проверено соответствие налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (стр.250 листа 02), текущему налогу на прибыль, отраженному в Отчете о прибылях и Убытках (ф. №2 бухгалтерской отчетности) по строке «Текущий Налог на прибыль». (Подробно механизм применения ПБУ 18/02 в контрольной работе изложен в разделе «Выездные налоговые проверки».) Кроме того, необходимо проверить выполнение тождества по отраженным в ф. №2 бухгалтерской отчетности показателям: чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр.200) = (прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 140) + отложенные налоговые активы (стр.141) — отложенные налоговые обязательства (стр. 142) — текущий налог на прибыль (стр.150) — сумма расходов, произведенных за счет прибыли после уплаты налога (стр. с 160 по 190, введенные налогоплательщиком дополнительно, например, для отражения суммы санкций за нарушение налогового законодательства, суммы доначисленного налога на прибыль по прошлым периодам, суммы списанных отложенных активов и обязательств, относящихся к выбывшим объектам учета временных разниц).
В случае невыполнения указанных равенств следует выяснить его причину, исключив ситуации искажения размера налоговой базы по налогу на прибыль. При этом следует иметь в виду, что возможны следующие варианты возникновения подобного несоответствия:
ошибки, допущенные налогоплательщиком при ведении налогового учета по налогу на прибыль;
ошибки, допущенные налогоплательщиком при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;
ошибки, допущенные налогоплательщиком при ведении бухгалтерского учета: а именно при отражении условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств (активов), увеличения или уменьшения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
ошибки, допущенные налогоплательщиком при заполнении ф. № 2 бухгалтерской отчетности.
Кроме того, в случае значительного расхождения сумм бухгалтерской и налоговой прибыли, а также при значительном расхождении отдельных составляющих по показателям доходов и расходов от реализации и внереализационных доходов и расходов, указанных налогоплательщиком в составе показателей бухгалтерской и налоговой отчетности, у организации может быть запрошена информация о расхождениях между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.
Полученная информация может быть использована налоговыми органами для предварительного определения круга вопросов, подлежащих более детальной проверке, в частности, выявления хозяйственных операций, доходы (расходы) по которым, полученные (понесенные) налогоплательщиком, оказали наибольшее влияние на величину расхождения между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.
<< | >>
Источник: В.А.Красницкий. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. 2005

Еще по теме 3.1.9. Контроль правильности применения организацией ПБУ 18/02 на этапе камеральной проверки:

  1. 6.1.2. Проверка правильности применения льгот
  2. 6.1.4. Проверка правильности применения налогового вычета
  3. 4.1.3. Проверка правильности применения ставок
  4. 4.1.8. Проверка правильности применения налоговых вычетов
  5. ГЛАВА 3 ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
  6. 3.1.7. Проверка правомерности применения налогоплательщиками льгот по налогу на прибыль организаций
  7. 1.2.4. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов - организаций и налоговых органов при проведении камеральной проверки
  8. 1 2.2. Основные этапы камеральной проверки
  9. 83. КАМЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ
  10. 1.2.1. Назначение камеральной налоговой проверки
  11. 6.1.6. Оформление результатов камеральной налоговой проверки
  12. 3.1.1. Этап камеральной налоговой проверки показателей деклараций
  13. 1.5. Осуществление проверок, связанных с правильностью применения контрольно-кассовой техники
  14. 5.2.3.1. Проверка правильности определения доходов
  15. 4.1.5. Проверка правильности исчисления налоговой базы
  16. 4.1.7. Проверка правильности исчисления НДС по налоговой ставке 0%
  17. 1.5.1. Планирование проведения проверки по применению ККМ
  18. 5.2.4. Проверка правильности определения расходов
  19. 6.9. Советы по правильному применению скользящих средних. Преимущества и недостатки метода
  20. 3.1. Проведение камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на прибыль организаций