4.1.5. Проверка правильности исчисления налоговой базы

При проверке правильности исчисления налоговой базы следует иметь в виду, что объектами налогообложения признаются операции, поименованные в ст. 146 Налогового кодекса.
При этом момент определения налоговой базы зависит от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения:
1) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов, - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);
2) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, — день оплаты отгруженных товара (выполненных работ, оказанных услуг).
Необходимо обратить внимание, что дата выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления определяется как день принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством.
Дата передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения по НДС, определяется как день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
При проверке исчисления налоговой базы необходимо определить правильность:
исчисления и уплаты НДС налогоплательщиками, реализующими товары (работы, услуги) за иностранную валюты;
применения места реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с представленными в подтверждение документами, предусмотренными в ст.
148 Налогового кодекса.
При рассмотрении правильности обложения НДС работ, услуг, реализуемых российскими налогоплательщиками хозяйствующим субъектам Республики Беларусь, необходимо учитывать следующее.
После 01.07.2001 г. налоговое законодательство Российской Федерации не предусматривает особые нормы обложения налогом на добавленную стоимость в отношении работ, услуг выполняемых (оказываемых) российскими налогоплательщиками хозяйствующим субъектам Республики Беларусь. Вместе с тем учитывая специфику выполнения (оказания) работ (услуг) между резидентами и нерезидентами Российской Федерации, российское законодательство о налоге на добавленную стоимость ставит порядок обложения налогом указанных работ (услуг) в прямую зависимость от определения места реализации таких работ (услуг).
Следовательно, при рассмотрении вопросов, связанных с обложением налогом на добавленную стоимость работ, услуг, реализуемых хозяйствующими субъектами Российской Федерации для хозяйствующих субъектов Республики Беларусь после 01.07.2001 г. необходимо руководствоваться положениями ст. 148 Налогового кодекса.
Таким образом, в случае признания в соответствии со ст. 148 Налогового кодекса территории Российской Федерации местом реализации работ (услуг), данные работы (услуги) подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
При реализации российскими налогоплательщиками хозяйствующим субъектам Республики Беларусь товаров, исчисление НДС производится в общеустановленном порядке.
<< | >>
Источник: В.А.Красницкий. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. 2005

Еще по теме 4.1.5. Проверка правильности исчисления налоговой базы:

  1. 5.1.4.3. Проверка правильности определения налоговой базы по доходам от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности
  2. 4.1.7. Проверка правильности исчисления НДС по налоговой ставке 0%
  3. 6.2.4. Проверка правильности исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы
  4. 5.1.4. Проверка правильности определения доходов, расходов, а также налоговой базы по доходам от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности
  5. ГЛАВА 7 ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
  6. ГЛАВА 4 ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
  7. ГЛАВА 6 ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
  8. ГЛАВА 3 ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
  9. ГЛАВА 5 ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  10. 78. ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕХСН
  11. 6.1.1. Проверка налоговой базы по ЕСН
  12. 5.2. Порядок проведения выездных налоговых проверок налоговых агентов и индивидуальных предпринимателей по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц
  13. 6.1.4. Проверка правильности применения налогового вычета
  14. 6.2. Порядок проведения выездных налоговых проверок юридических и физических лиц с целью осуществления налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты единого социального налога
  15. 4.1.8. Проверка правильности применения налоговых вычетов
  16. 7.3. Порядок проведения выездных налоговых проверок юридических и физических лиц с целью осуществления налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты единого налога на вмененный доход
  17. 6.2.3. Правильность исчисления страховых взносов на ОПС (налоговый вычет)
  18. 5.2.1. Особенности исчисления пени при выездных налоговых проверках физических лиц