4.1.6. Проверка налогоплательщиков, перешедших с общей системы на специальные налоговые режимы

При проверке налогоплательщиков, перешедших с общей системы на специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения и уплату единого налога на вмененный доход), необходимо проверить наличие восстановления сумм налога по остаткам материалов и товаров в декларации по НДС в последнем налоговом периоде перед переходом на специальный режим.
При реализации налогоплательщиком имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога или реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц, налоговому органу при проверке правильности исчисления НДС по указанным операциям необходимо проверить: документы, подтверждающие, что стоимость приобретенного имущества включает сумму НДС, а также расчетные документы, счета-фактуры, книгу продаж и договоры на приобретение этого имущества.
Поскольку п.3 ст. 154 Налогового кодекса установлено, что при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости, с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст.40 Налогового кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
При этом необходимо иметь в виду, что исчисленная сумма налога указывается в гр.
8 счета-фактуры, предъявляемого к оплате покупателю. В гр. 5 данного счета-фактуры указывается налоговая база с учетом налога, в гр. 7 - ставка налога на добавленную стоимость с пометкой «межценовая разница», в гр. 9 — стоимость реализуемого имущества.
При реализации имущества по рыночной цене, определенной с учетом положений ст.40 Налогового кодекса, разница между ценой реализации имущества и его остаточной стоимостью равна «нулю», тогда исчисленная сумма налога на добавленную стоимость, указываемая в гр. 8 счета-фактуры, также равна «нулю».
При приобретении сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст.40 Налогового кодекса, с учетом НДС и ценой приобретения указанной продукции.
<< | >>
Источник: В.А.Красницкий. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. 2005

Еще по теме 4.1.6. Проверка налогоплательщиков, перешедших с общей системы на специальные налоговые режимы:

  1. 6.2.4. Проверка правильности исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы
  2. Глава 6. Специальные налоговые режимы
  3. 68. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  4. Глава СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  5. К главе 3 Специальные налоговые режимы
  6. Часть 4. Специальные налоговые режимы для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей
  7. 1.2.4. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов - организаций и налоговых органов при проведении камеральной проверки
  8. 6.2.1. Критерии отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки
  9. 5.1.4.4. Особенности проведения камеральной проверки деклараций по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиков, перечисленных в ст. 228 Налогового кодекса РФ
  10. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  11. РЕЖИМ СПЕЦИАЛЬНЫЙ
  12. Специальные режимы налогообложения
  13. 4.1.1. Проверка статуса налогоплательщика
  14. 2.3. Основные положения об обжаловании налогоплательщиками, налоговыми агентами-организациями актов налоговых органов, вынесенных по результатам налоговых проверок, и действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов
  15. 5.1.4.1 Проверка правильности определения доходов налогоплательщика от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности
  16. 3.1.7. Проверка правомерности применения налогоплательщиками льгот по налогу на прибыль организаций
  17. ГЛАВА 1 НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ - ОСНОВНАЯ ФОРМА ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
  18. 1.7.4. Порядок оформления и процедура принятия решения руководителя налогового органа по акту выездной налоговой проверки
  19. 5.1.2. Особенности проведения камеральной налоговой проверки деклараций, в которых заявлены налоговые вычеты
  20. 5.1.2.1. Особенности проведения камеральной налоговой проверки деклараций, в которых заявлены стандартные налоговые вычеты