5.1.2.4. Особенности проведения камеральной налоговой проверки обоснованности заявления имущественных налоговых вычетов в отношении доходов от продажи имущества (кроме ценных бумаг)

В соответствии со ст.229 налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить декларацию в налоговый орган и самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет.
При камеральной налоговой проверке декларации с целью предоставления имущественных налоговых вычетов к доходам от продажи имущества (кроме ценных бумаг) проверяется представление налогоплательщиком следующих документов:
договора купли-продажи имущества;
расписки покупателей — физических лиц о передаче денежных средств в оплату за имущество;
документов, подтверждающих расходы, связанные с получением доходов от продажи имущества (кроме ценных бумаг);
документов, подтверждающих период времени нахождения в собственности движимого и недвижимого имущества (кроме ценных бумаг);
справок о полученных доходах за проданное имущество, в случае его реализации юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям.
При проведении камеральной налоговой проверки необходимо проверить обоснованность применения имущественных налоговых вычетов, указанных налогоплательщиками в разд. 2 Приложения Г декларации, по следующим позициям:
обоснованность применения имущественных налоговых вычетов в отношении доходов от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находящихся в собственности менее пяти лет. Сумма налогового вычета проверяется по пп.2.1.2 п.2.1, размер которого должен соответствовать документально подтвержденным расходам, связанным с получением этих доходов, либо 1 000 000 руб., но не более суммы дохода от всех источников выплаты по данным сделкам, указанным в пп.2.1.1 п.2.1;
обоснованность применения имущественных налоговых вычетов в отношении доходов от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находящихся в собственности 5 лет и более. Сумма налогового вычета проверяется по пп.2.2.2 п.2.2, ,размер которого должен соответствовать сумме дохода от всех источников выплаты по данным сделкам, указанным в пп.2.2.1 п.2.2;
обоснованность применения имущественных налоговых вычетов в отношении доходов от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации (кроме ценных бумаг), находившихся в собственности менее трех лет.
Сумма налогового вычета проверяется по пп.2.3.2 п.2.3, размер которого должен соответствовать документально подтвержденным расходам, связанным с получением этих доходов, либо 125 000 руб., но не более суммы дохода от всех источников выплаты по данным сделкам, указанным в пп.2.3.1 п.2.3;
обоснованность применения имущественных налоговых вычетов в отношении доходов от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации (кроме ценных бумаг), находившихся в собственности три года и более. Сумма налогового вычета проверяется по пп.2.4.2 п.2.4, размер которого должен соответствовать сумме дохода от всех источников выплаты по данным сделкам, указанным в пп.2.4.1 п.2.4.
При проведении камеральной налоговой проверки по предоставлению имущественного налогового вычета при реализации имущества, находящегося в общей либо долевой совместной собственности, необходимо учитывать, что размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Например, если в договоре купли-продажи недвижимости (например, квартиры), которая находилась во владении на праве общей долевой собственности менее 5 лет, определена продажная стоимость квартиры в сумме 1 959 000 руб., общий размер имущественного налогового вычета не может превышать по данной квартире 1 000 000 руб., а размер имущественного налогового вычета каждого продавца не должен превышать его доли от 1 000 000 руб.
Отметим, что согласно п.1 ст.220 Налогового кодекса имущественные налоговые вычеты не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества, в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Это связано с тем, что при налогообложении доходов, полученных налогоплательщиками от занятия ими предпринимательской деятельностью, в отношении таких доходов учитываются профессиональные налоговые вычеты, которые представляются в размере документально подтвержденных и фактически произведенных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.
<< | >>
Источник: В.А.Красницкий. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. 2005

Еще по теме 5.1.2.4. Особенности проведения камеральной налоговой проверки обоснованности заявления имущественных налоговых вычетов в отношении доходов от продажи имущества (кроме ценных бумаг):

  1. 5.1.2.5. Особенности проведения камеральной налоговой проверки обоснованности заявления имущественных налоговых вычетов в связи с новым строительством или приобретением жилого дома или квартиры
  2. 5.1.3. Особенности проведения камеральной проверки с целью определения налоговой базы в отношении доходов по операциям купли-продажи ценных бумаг, операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги
  3. 5.1.2.3. Особенности проведения камеральной проверки деклараций, в которых заявлены имущественные налоговые вычеты
  4. 5.1.2. Особенности проведения камеральной налоговой проверки деклараций, в которых заявлены налоговые вычеты
  5. 5.1.2.1. Особенности проведения камеральной налоговой проверки деклараций, в которых заявлены стандартные налоговые вычеты
  6. 5.1.2.2. Особенности проведения камеральной налоговой проверки деклараций, в которых заявлены социальные налоговые вычеты
  7. 5.1.4.4. Особенности проведения камеральной проверки деклараций по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиков, перечисленных в ст. 228 Налогового кодекса РФ
  8. 1.2.4. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов - организаций и налоговых органов при проведении камеральной проверки
  9. 5.1. Проведение камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на доходы физических лиц
  10. 7.1. Проведение камеральных налоговых проверок деклараций по единому налогу на вмененный доход