5.1.4.2. Проверка правильности определения расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности

Для получения профессиональных налоговых вычетов индивидуальные предприниматели по окончании налогового периода подают одновременно с декларацией письменное заявление на получение профессиональных налоговых вычетов.
Профессиональные налоговые вычеты, установленные ст.221 Налогового кодекса, индивидуальным предпринимателям предоставляются в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Заметим, что с 01.01.2002 г. состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ.
Сумма произведенных расходов (профессиональных налоговых вычетов) отражается индивидуальными предпринимателями в пп.3.2 п.3 «Сумма произведенных расходов» Приложения В декларации, которая в дальнейшем переносится в стр. 2 разд. I листа 02 декларации для расчета налоговой базы.
При проверке правильности определения расходов индивидуальных предпринимателей показатели декларации сопоставляются с показателями налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, представляемых данными налогоплательщиками в налоговый орган.
Расчеты произведенных расходов проверяются по следующим элементам затрат, которые отражены в Приложении В декларации:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда. При проверке сумма расходов на оплату труда, отраженная налогоплательщиком в декларации, подлежит сравнению с определенными показателями, к примеру: с суммами по стр.0100 «Налоговая база, всего» по графе «Федеральный бюджет» налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам! организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, утвержденной Приказом МНС РФ по налогам и сборам от 09.10.02 г. № БГ-3-05/550. Если сумма расходов на оплату труда, отраженная в декларации, будет отличаться от перечисленных выше показателей, у налогоплательщика запрашивается Книга учета и имеющиеся трудовые и гражданско-правовые договора, заключенные индивидуальным предпринимателем с физическими лицами с целью проверки правомерности расходов на оплату труда;
3) амортизационные отчисления.
При проверке данного элемента затрат необходимо сопоставить сумму амортизационных отчислений отчетного налогового периода с суммой амортизационных отчислений, отраженных плательщиком в Приложении В декларации за предыдущий налоговый период. В случае расхождений по суммам амортизационных отчислений проводятся контрольные мероприятия по выяснению причин расхождения;
4) прочие расходы.
В случае если индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов деятельности по общеустановленной системе налогообложения, сумма произведенных расходов, отраженная в пп. 3.2 п. 3 Приложения В декларации, должна равняться итоговым суммам расходов по каждому виду деятельности, отраженным в п. 2 Приложения В декларации.
Если по результатам камеральной проверки установлены факты неправильного определения расходов от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, в частности, факт необоснованного включения в состав профессиональных налоговых вычетов расходов, не подтвержденных первичными учетными документами; расходов, непосредственно не связанных с предпринимательской деятельностью; одновременное включение в состав профессиональных налоговых вычетов как документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, так и норматива в размере 20% общей суммы дохода от предпринимательской деятельности, а также сумм убытков прошлых лет, понесенных индивидуальным предпринимателем в предыдущих налоговых периодах, в состав профессиональных налоговых вычетов в графе «Поданным налогового органа» по пп. 3.2 п. 3 Приложения В декларации, формируемой в автоматизированном режиме, подлежит отражению сумма профессиональных налоговых вычетов по результатам камеральной налоговой проверки, которая в дальнейшем переносится в графу «По данным налогового органа» по стр.2 разд. I листа 02 декларации, формируемой в информационном ресурсе «Камеральные налоговые проверки».
<< | >>
Источник: В.А.Красницкий. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. 2005

Еще по теме 5.1.4.2. Проверка правильности определения расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности:

  1. 5.1.4. Проверка правильности определения доходов, расходов, а также налоговой базы по доходам от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности
  2. 5.1.4.3. Проверка правильности определения налоговой базы по доходам от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности
  3. 5.1.4.1 Проверка правильности определения доходов налогоплательщика от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности
  4. 5.2.4. Проверка правильности определения расходов
  5. 5.2.3.1. Проверка правильности определения доходов
  6. 3.1.6.3. Проверка правильности отражения в учете и отчетности отдельных видов доходов и расходов
  7. Проверка правильности отнесения на расходы сумм налогов и сборов.
  8. 6.1.5. Проверка правильности отражения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования
  9. ГЛАВА 7 ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
  10. Проверка правильности и полноты учета доходов, полученных от реализации ценных бумаг.
  11. ГЛАВА 5 ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  12. Порядок определения и признания доходов и расходов