6.1.4. Проверка правильности применения налогового вычета

Следует обратить внимание, что при проверке правильности применения налогового вычета при исчислении единого социального налога учитывается, что:
п.2 ст.243 Налогового кодекса РФ налоговый вычет определен как сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
согласно абз.
4 п.3 ст.243 Налогового кодекса начисленная сумма налога в федеральный бюджет подлежит корректировке в зависимости от фактической уплаты страхового взноса за тот же период.
Поэтому в ходе камеральной проверки расчетов и деклараций по налогу налоговым органом осуществляется контроль за полнотой уплаты налогоплательщиками ЕСН в федеральный бюджет при наличии положительной разницы между начисленными и фактически уплаченными суммами страховых взносов.
Декларирование начисленных, а также уплаченных сумм налога и страховых взносов осуществляется налогоплательщиком ежеквартально, а по итогам за год — при представлении декларации.
Расчет доначислений в связи с неуплатой (неполной уплатой) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2003 г. производится в соответствии с письмом МНС России от 30.04.03 № СА-6-05/512@ в целом за налоговый период в процессе камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по налогу.
Налогоплательщики, уплатившие недостающие суммы страховых взносов, в целях сложения доначисленных сумм ЕСН должны представить уточненную декларацию по страховым взносам, в которой в таблице на листе 06 по стр.010 будет указана вся сумма уплаченных страховых взносов, относящаяся к начисленным за налоговый период, а по стр.015 — нулевые значения указанной в ней разницы. Налогоплательщику необходимо представить документы, подтверждающие, что отраженные им по стр.010 вышеназванной таблицы уплаченные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование относятся к соответствующему налоговому периоду. В отношении налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы по ст.239 Налогового кодекса РФ, особенностей в исчислении указанной разницы нет, поскольку при этом используются данные стр. 0500 гр. 3 расчета (декларации) по налогу, стр. 0200 гр. 9 (и 015 - 019) расчета (декларации) по страховым взносам и карточек лицевых счетов, которые заполняются и ведутся по таким налогоплательщикам в общеустановленном порядке.
В отношении налогоплательщиков, осуществляющих наряду с деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход и иные виды деятельности, применить п.3 ст.243 Налогового кодекса в части налогового вычета возможно в том случае, если такие налогоплательщики будут производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование отдельными платежными поручениями по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым ЕНВД.
Право самостоятельного распределения по той или иной методике суммы уплаченных налогоплательщиком страховых взносов между видами деятельности, облагаемыми и не облагаемыми единым налогом на вмененный доход, налоговым органом действующим законодательством не предоставлено.
В расчетах по авансовым платежам по страховым взносам на 2004 г. для отражения такой информации предусмотрены отдельные графы.
<< | >>
Источник: В.А.Красницкий. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. 2005
Вы также можете найти интересующую информацию в электронной библиотеке Sci.House. Воспользуйтесь формой поиска:

Еще по теме 6.1.4. Проверка правильности применения налогового вычета:

  1. 4.1.8. Проверка правильности применения налоговых вычетов
  2. 4.1.3. Проверка правильности применения ставок
  3. 6.1.2. Проверка правильности применения льгот
  4. 3.1.9. Контроль правильности применения организацией ПБУ 18/02 на этапе камеральной проверки
  5. 5.1.2. Особенности проведения камеральной налоговой проверки деклараций, в которых заявлены налоговые вычеты
  6. 22. ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ
  7. 5.1.2.1. Особенности проведения камеральной налоговой проверки деклараций, в которых заявлены стандартные налоговые вычеты
  8. Порядок применения налоговых вычетов
  9. 5.1.2.2. Особенности проведения камеральной налоговой проверки деклараций, в которых заявлены социальные налоговые вычеты
  10. 6.2.3. Правильность исчисления страховых взносов на ОПС (налоговый вычет)
  11. Порядок применения налоговых вычетов
  12. 5.1.2.4. Особенности проведения камеральной налоговой проверки обоснованности заявления имущественных налоговых вычетов в отношении доходов от продажи имущества (кроме ценных бумаг)
  13. 4.1.5. Проверка правильности исчисления налоговой базы
  14. 4.1.7. Проверка правильности исчисления НДС по налоговой ставке 0%
  15. 5.1.2.3. Особенности проведения камеральной проверки деклараций, в которых заявлены имущественные налоговые вычеты
  16. 5.1.4.3. Проверка правильности определения налоговой базы по доходам от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности
  17. 5.1.2.5. Особенности проведения камеральной налоговой проверки обоснованности заявления имущественных налоговых вычетов в связи с новым строительством или приобретением жилого дома или квартиры
  18. 6.2.4. Проверка правильности исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы