6.2.3. Правильность исчисления страховых взносов на ОПС (налоговый вычет)

Если в ходе ВНП выявлен факт несвоевременной уплаты страховых взносов на ОПС за налоговый период, то устанавливается занижение ЕСН на сумму неуплаченных страховых взносов и производится доначисление указанной суммы в федеральный бюджет с начислением пени.
При проведении выездной налоговой проверки разница между суммой примененного налогового вычета и суммой фактически уплаченных страховых взносов, признаваемая занижением налога, исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода нарастающим итогом с начала года. При этом по результатам ВНП за 2002 г. начисление пени на заниженную сумму ЕСН следует начислять по итогам налогового периода — с 15 апреля года, следующего за налоговым периодом по день погашения задолженности.
При этом если налогоплательщик в период проведения про, верки представил уточненные расчеты (декларацию) и уплати, страховые взносы на ОПС, то проверяющим в целях реализации абз. 4 п.3 ст.243 Налогового кодекса РФ следует начислить только пени на заниженную сумму ЕСН в федеральный бюджет в выше указанном порядке.
Если налогоплательщик в период проведения проверки представил уточненные расчеты (декларацию), но не уплатил (не полностью уплатил) страховые взносы на ОПС, то проверяющими по итогам налогового периода устанавливается занижение ЕСН в федеральный бюджет в сумме неуплаченных страховых взносов на ОПС. При этом на основании Решения по акту ВНП в карточке лицевого счета (далее — КЛС) отражается доначисленная сумма ЕСН, а пени на эту сумму начисляются автоматически в КЛС.
В дальнейшем если после проведения выездной налоговой проверки и принятия Решения по акту налогоплательщик уплатил страховые взносы на ОПС, то уменьшение ЕСН в федеральный бюджет на сумму уплаченных страховых взносов производится в ходе камеральной проверки.
В соответствии с п.8 ст.243 Налогового кодекса и ст.24 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации, по уплате ЕСН и страховых взносов на ОПС (авансовых платежей по налогу и страховым взносам), а также обязанности по представлению расчетов и деклараций по налогу и страховым взносам по месту своего нахождения.
При этом расчет условия на право применения регрессивных ставок налога и тарифов страховых взносов производится в целом по организации - крупнейшему налогоплательщику, включая все обособленные подразделения.
Организации — крупнейшие налогоплательщики, имеющие в своем составе самостоятельные обособленные подразделения, направляют Расчет условия на право применения регрессивных ставок ЕСН и тарифов страховых взносов в адрес каждого такого обособленного подразделения.
Указанные обособленные подразделения организаций представляют в налоговый орган по месту своего нахождения упомянутые расчеты, полученные от организации в установленные законодательством сроки, для представления расчетов по авансовым платежам и годовых деклараций.
Перечень и объем информации, необходимой налоговым органам при проведении выездных и камеральных проверок крупнейших налогоплательщиков, которые имеют в своем составе самостоятельные обособленные подразделения, приведены в письме МНС России от 15.11.02 № СА-6-05/1764@.
Вместе с тем при проведении инспекциями камеральных налоговых проверок самостоятельных обособленных подразделений при обнаружении нарушений в части правомерности включения в общий расчет условия на право применения организацией регрессивных ставок налога численности работников и суммы выплат по данному обособленному подразделению инспекция обязана сообщить в инспекцию МНС России, в которой состоят на учете крупнейшие налогоплательщики, которая уточняет обоснованность расчета регрессивной шкалы ставок налогообложения.
При проведении выездных проверок инспекциями самостоятельных филиалов акты проверок направляются в инспекции МНС России, в которой состоят на учете крупнейшие налогоплательщики.
Правильность расчета организацией права на применение регрессивных ставок налога проверяется при выездной проверке организации — крупнейшего налогоплательщика.
При этом инспекция МНС России, в которой состоят на учете крупнейшие налогоплательщики, направляет в инспекции, в которых состоят на налоговом учете самостоятельные обособленные подразделения организации, данные о численности работников и суммах выплат по данному обособленному подразделению, вошедшие в расчет права на применение регрессии, для проверки достоверности данных сведений.
<< | >>
Источник: В.А.Красницкий. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. 2005
Вы также можете найти интересующую информацию в электронной библиотеке Sci.House. Воспользуйтесь формой поиска:

Еще по теме 6.2.3. Правильность исчисления страховых взносов на ОПС (налоговый вычет):

  1. 6.2.4. Проверка правильности исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы
  2. 6.1.4. Проверка правильности применения налогового вычета
  3. 4.1.8. Проверка правильности применения налоговых вычетов
  4. 4.1.5. Проверка правильности исчисления налоговой базы
  5. 6.2. Порядок проведения выездных налоговых проверок юридических и физических лиц с целью осуществления налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты единого социального налога
  6. 5.2. Порядок проведения выездных налоговых проверок налоговых агентов и индивидуальных предпринимателей по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц
  7. 4.1.7. Проверка правильности исчисления НДС по налоговой ставке 0%
  8. 7.3. Порядок проведения выездных налоговых проверок юридических и физических лиц с целью осуществления налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты единого налога на вмененный доход
  9. 5.2.3 Особенности проведения выездных проверок налоговыми органами по осуществлению контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога на доходы индивидуальными предпринимателями
  10. СТРАХОВОЙ ВЗНОС (СТРАХОВАЯ ПРЕМИЯ)
  11. ЕДИНОВРЕМЕННЫЙ СТРАХОВОЙ ВЗНОС
  12. 8. Единый социальный налог и страховые взносы во внебюджетные фонды