загрузка...

2.3. Функции налогов в системе налогообложения

.
Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения свойств налога как экономической категории. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога как инструмента стоимостного распределения доходов. Отсюда возникает распределительная функция налога, выражающая его сущность как особого фискального инструмента распределительных отношений. И потому правильнее именовать ее фискально-распределительной функцией в отличие от распределительной функции финансов.
В налогах заложен функциональный потенциал, реализуемый в налогообложении в виде фискальной, регулирующей и контрольной функций (рис.).
Фискальная функция налогообложения проистекает из его экономической природы и общественного предназначения – обеспечивать наполнение казны (фиска – особой кассы древнеримского императора, со временем преобразованной в казну). В неразрывной связи с фискальной функцией проявляется регулирующая функция налогообложения, которая проявляется в механизме воздействия на экономическое поведение хозяйствующих субъектов и предпринимательскую активность граждан. Обе функции имеют общий источник происхождения, заложенный в самой природе налогов.
Регулятивное свойство налога реализуется на законодательной основе посредством установления налоговых льгот в различных формах и видах, специальных налоговых режимах, призванных способствовать инвестиционной привлекательности приоритетных видов экономической деятельности и отдельных территорий, предпринимательской активности в секторе малого бизнеса и др.
Контрольная функция налогообложения проистекает из его правовой природы проявляется в обеспечении со стороны государства контроля за соблюдением налогового законодательства.
Предметом контроля выступает процесс отчуждения собственности (денежных средств) хозяйствующих субъектов и физических лиц, охватывающих правильность исчисления суммы налога, своевременность и полноту его уплаты. Контрольная функция налогообложения также тесно связана с реализацией фискальной функции и опирается на механизм потенциального принуждения.








Рис. Основные функции налогообложения и их взаимосвязи.
Реализация фискальной функции во взаимосвязи с регулирующей и контрольной функциями в конечном счете выражается в уровне собираемости каждого налога и законодательно установленной их совокупности (зеркальным отражением собираемости является «несобираемость» налога, недоимка), в обеспечении налоговых поступлений в бюджетную систему в законодательно утвержденных объемах по каждому налогу (исходя при этом из того, что бюджетные назначения по каждому налогу установлены на методологически выверенной основе).
Система налогообложения, реализуя фискальную (распределительную) и регулирующую функции, определяет в суммарном остатке ту часть ВВП, которая распределяется в форме доходов хозяйствующих субъектов ( чистая нераспределенная прибыль и амортизация) и в форме доходов физических лиц (заработная плата наемных работников)
<< | >>
Источник: А.З. Дадашев. Курс лекций по блоку учебных дисциплин по налогам и налогообложению. 2007

Еще по теме 2.3. Функции налогов в системе налогообложения:

  1. 3.1. Налоги и их функции. Принципы и элементы налогообложения
  2. 11.1. Налоги, их функции, принципы налогообложения
  3. 8.3. НАЛОГИ: СУЩНОСТЬ, ВИДЫ, ФУНКЦИИ. ПРИНЦИПЫ И ФОРМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (КРИВАЯ ЛАФФЕРА)
  4. 2.1. Сущность, функции налогов. Принципы построения налоговой системы.
  5. Тема 3. Типология систем налогообложения в мировой экономике по показателю «соотношение прямых и косвенных налогов»
  6. 18.3. Налоговая система Российской Федерации. Элементы, функции и классификация налогов
  7. Тема 9: Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
  8. 21. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  9. 19. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
  10. § 2.4. Функции налогообложения
  11. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  12. 8.3.2. Фискальная функция налогообложения