3.1. Налог на добавленную стоимость


Налог на добавленную стоимость (НДС) – относительно новый налог, впервые введённый во Франции в 1954 г. и затем быстро распространившийся в других развитых странах за счёт вытеснения других налогов на потребление. Преимуществом НДС по сравнению с налогом с оборота считается то, что он взимается с добавленной стоимости – разницы между товарной продукцией и материальными затратами, кроме амортизации, то есть с реального вклада каждой стадии производства и обращения в ВНП. Налог с оборота таким достоинством не обладает, поскольку облагаемая им товарная продукция заметно отличается долей материальных затрат в различных отраслях. Достоинство НДС по сравнению с налогом с продаж заключается в том, что он охватывает все стадии производства и обращения, а не только конечную стадию.
Заложенный в основе экономической природы налога механизм налогообложения добавленной стоимости функционирует при соблюдении следующих условий:
1) налог перечисляется между плательщиками в составе цены;
2) при приобретении товара плательщик формирует «НДС уплаченный» и может отнести его к возмещению из бюджета, если плательщик, получивший этот налог в составе цены, сформирует «НДС полученный» и уплатит его в бюджет. Именно в этом проявляется системная взаимосвязь механизма действия НДС. При любом нарушении указанных положений экономический механизм взимания НДС полноценно функционировать не будет.
В настоящее время НДС занял ведущее место среди всех косвенных налогов в большинстве развитых стран.
НДС не используется только в США и Австралии, где из налогов на потребление продолжает применяться налог с продаж. В некоторых странах, например в Германии, налог с продаж используется параллельно с НДС, хотя и в заметно меньшем объёме.
Кроме стандартной адвалорной ставки, применяемой к преобладающему большинству товаров (смотри Приложение Г), почти во всех странах используются льготные, заниженные ставки на социально значимые товары, работы или услуги. Кроме того, используются два других вида льгот по НДС – освобождение и использование так называемой нулевой ставки.
При освобождении от НДС производитель продаёт продукцию без взимания его со своих потребителей и соответственно не уплачивает его в бюджет. Но в то же время он не получает права на возмещение НДС на материальные ценности, приобретённые для использования в производстве данной продукции.
При использовании «нулевой ставки» производитель получает полное освобождение от НДС. Он не взимает НДС с реализованной продукции и соответственно не уплачивает его в бюджет, но одновременно получает право на возмещение НДС, уплаченного при закупке сырья и материалов, необходимых для производства товаров, работ или услуг.
<< | >>
Источник: О. В. Антонова. Налоговые системы зарубежных стран. 2010

Еще по теме 3.1. Налог на добавленную стоимость:

  1. Налог на добавленную стоимость
  2. 5. Налог на добавленную стоимость
  3. 4.2. Налог на добавленную стоимость
  4. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
  5. Налог на добавленную стоимость
  6. Тема 8 Налог на добавленную стоимость
  7. Тема 7. Налог на добавленную стоимость.
  8. Вопрос 3 Ставки налога на добавленную стоимость. Льготы по налогу
  9. 11. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
  10. § 16.1. Налог на добавленную стоимость
  11. ЛЕКЦИЯ № 8. Налог на добавленную стоимость
  12. 2.1 Налог на добавленную стоимость. Тесты