4.2. Налог на добавленную стоимость


Плательщиками НДС в КНР признаются организации и физические лица, осуществляющие на территории Китая реализацию товаров либо поставляющие услуги и материальные средства для обработки и комплектации, в том числе ввоз товаров в режиме импорта.
НДС в Китае взимается на всех стадиях производства, распределения, продажи, а также импорта. Налог начисляется на полную стоимость реализации товаров (услуг) с возмещением НДС, уплаченного при приобретении товаров. Объектом обложения НДС признаются операции по реализации следующих товаров: движимого имущества, промышленных товаров для аграрного производства, включая электричество, газ, отопление, удобрения. Кроме того, НДС облагается реализация банками фьючерсов, золота и серебра, финансовый лизинг, производство и реализация продукции, содержащей серебро.
В Китае реализация услуг облагается НДС в том случае, если их оказание связано с производством облагаемых НДС товаров. Например, если организация осуществляет доставку товаров в торговые сети наряду с их производством, то услуги по транспортировке будут облагаться НДС. В противном случае транспортировка будет облагаться предпринимательским налогом. Таким образом, НДС облагается реализация следующих услуг: связи, транспортных, по страхованию, кредитованию, а также почтовых.
Вспомогательные услуги подлежат обложению НДС только в том случае, если выручка от их реализации составляет менее 50% оборота налогоплательщика, производящего товары, облагаемые НДС.
Особенность исчисления НДС в КНР заключается в том, что реализация недвижимого имущества и нематериальных активов не облагается НДС. Кроме того, не подлежит налогообложению реализация сельскохозяйственной продукции, произведённой и самостоятельно продаваемой фермерами; медицинской продукции; антикварных книг, подержанных товаров; импортного оборудования и др.
Для налогоплательщиков, не относящихся к категории малых предприятий, применяются следующие ставки НДС: 17, 13 и 0%. Пониженная ставка применяется в отношении продукции сельского, лесного, животноводческого, водного хозяйства; заменителей растительных масел и зерновых; водо- и теплоснабжения, охлаждения, снабжения горячим воздухом, горячей водой, угольным газом, сжиженным газом, природным газом, метаном, углем для бытовых нужд; книг, газет, журналов (кроме распространяемых почтовым ведомством); фуража, химудобрений, сельскохозяйственных химикатов, сельхозтехники и парниковой полиэтиленовой пленки; продукции обогащения металлических и неметаллических руд, угля. Ставка 0% применяется при экспорте товаров.
Для малых предприятий с оборотом менее 1 млн юаней (1,8 млн юаней – для организаций оптовой и розничной торговли), ставка НДС составляет 3%. При этом малые предприятия не вправе возмещать «входной» НДС и выставлять счета-фактуры покупателям. При экспорте товаров малые предприятия освобождаются от уплаты НДС.
По аналогии с российскими правилами в КНР предусматривается возмещение «входного» НДС, однако не в полном объёме. Процент возмещаемого НДС устанавливается правительством в отношении отдельных видов продукции и может пересматриваться в течение года. В отношении особо поддерживаемых государством отраслей (успешно конкурирующих на мировом рынке), например автомобилестроения, возмещение НДС осуществляется в полном объёме.
Возмещение «входного» НДС в Китае происходит по следующим ставкам: при экспорте угля – 8%, одежды, обуви, бытовой электроники и мебели – 13%, машин и оборудования –11%, транспортных средств – 17%.
Невозмещаемая сумма НДС определяется как произведение экспортной выручки и разницы между стандартной (17%) и возмещаемой ставками.
Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется следующим образом:
(2.4)
где: (2.5)
<< | >>
Источник: О. В. Антонова. Налоговые системы зарубежных стран. 2010

Еще по теме 4.2. Налог на добавленную стоимость:

  1. Налог на добавленную стоимость
  2. 5. Налог на добавленную стоимость
  3. 4.2. Налог на добавленную стоимость
  4. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
  5. Налог на добавленную стоимость
  6. Тема 8 Налог на добавленную стоимость
  7. Тема 7. Налог на добавленную стоимость.
  8. 3.1. Налог на добавленную стоимость
  9. Вопрос 3 Ставки налога на добавленную стоимость. Льготы по налогу
  10. 11. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
  11. § 16.1. Налог на добавленную стоимость
  12. ЛЕКЦИЯ № 8. Налог на добавленную стоимость