2.1. Налог на прибыль (доходы) корпораций


Налог на прибыль корпораций в развитых странах взимается, как правило, по пропорциональным ставкам. Средний уровень ставок по корпоративному налогу составляет порядка 30 – 40% , при этом наблюдается практически всеобщая тенденция к их снижению. По данным американской исследовательской организации Tax Foundation (по состоянию на 2009 г.), страной с самой высокой совокупной ставкой налога на прибыль корпораций остаётся Япония (39,5%). Второе место в списке по-прежнему занимают США, где ставка корпоративного налога с учётом налогов штатов составляет 39,1%. Самый низкий корпоративный налог (12,5%) взимается в Ирландии.
*Информацию о величине налоговых ставок корпоративного налога в странах Евросоюза смотри в Приложении Б.
Доля корпоративного налога в общем объёме налоговых поступлений в странах с развитой рыночной экономикой незначительна и составляет от нескольких (2 – 3%) до 10% (исключение составляет Япония, где доля корпоративного налога заметно выше (около 20%)).
Практике налогообложения известны несколько систем налогообложения прибыли (доходов) корпораций. Различаются они подходами к решению вопроса о сокращении двойного налогообложения распределяемой прибыли, то есть одновременного обложения прибыли на уровне корпорации и дохода на уровне акционера, получающего дивиденды.
Рассмотрим применяемые в зарубежных странах системы налогообложения прибыли (доходов) корпораций.
1. Классическая система, не предусматривающая ослабления двойного налогообложения распределяемой прибыли.
При такой системе распределяемая прибыль корпораций облагается корпоративным и личным подоходными налогами (действует в США, Швейцарии, Швеции, странах Бенилюкса).
2. Система уменьшения налогообложения прибыли на уровне корпораций. Известны два варианта функционирования такой системы: первый вариант – на основе разных ставок, когда распределяемая прибыль облагается налогом по более низкой ставке (Германия, Австрия, Япония); второй вариант – на основе частичного освобождения от налогообложения распределяемой прибыли (Испания, Финляндия).
3. Система уменьшения налогообложения прибыли на уровне акционеров. Такая система предусматривает два способа снижения налогообложения доходов в виде дивидендов: первый способ – налоговый кредит или система зачёта (Франция, Великобритания), второй способ – частичное освобождение дивидендов от налогообложения, независимо от того, был ли удержан корпоративный налог с дивидендов (Канада, Дания).
4. Система полного освобождения от налогообложения распределяемой прибыли или на уровне корпорации (Греция, Норвегия) или на уровне акционера (Италия).
Необходимость сохранения производственно-стимулирующей функции прибыли в развитых странах решается сегодня в основном за счёт косвенных льгот по корпоративному налогу, самым распространённым видом которых является использование методов завышенной и ускоренной амортизации, позволяющих переводить часть прибыли в необлагаемые корпоративным налогом амортизационные отчисления.
<< | >>
Источник: О. В. Антонова. Налоговые системы зарубежных стран. 2010

Еще по теме 2.1. Налог на прибыль (доходы) корпораций:

  1. 2.1. Налог на прибыль (доходы) корпораций
  2. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ
  3. Объясните, каким образом прибыль корпораций облагается налогом дважды.
  4. Налог на доходы корпорации
  5. 3.1.5. Проверка отдельных показателей декларации по налогу на прибыль на соответствие их нормам действующего законодательства о налоге на прибыль организаций - анализ налоговой базы по налогу на прибыль организаций
  6. Тема 5 Налог на прибыль (доход) предприятий (организаций)
  7. ГЛАВА 9. Налог на прибыль (доход) организаций
  8. Вопрос 1.Роль налога на прибыль в налоговой системе РФ. Плательщики налога на прибыль
  9. НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ
  10. НАЛОГ НА НЕРАСПРЕДЕЛЕННУЮ ПРИБЫЛЬ
  11. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  12. § 7. Доходы и прибыль фирмы
  13. 33.2. ДОХОДЫ ГОСУДАРСТВА. НАЛОГИ И ИХ СТРУКТУРА: ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ. КРИВАЯ ЛАФФЕРА
  14. Доход и прибыль предприятия
  15. 3. Доходы и их виды. Прибыль
  16. Налог на прибыль организаций
  17. 4.7. Доходы, расходы и прибыль страховщика
  18. 79. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
  19. 2.5. Налог на прибыль организаций