2.1. Налоги в экономической системе


«В налогах воплощено экономически выраженное существование государства», - писал классик трудовой стоимости К. Маркс . Перефразировав известное классическое выражение можно утверждать, что налоги возникли там и тогда, где и когда возникло государство. Налогообложение, начавшееся в древности с десятины, необходимо было правителям дабы иметь в казне средства для финансирования расходов по содержанию армии и обороне государства, обеспечению общественного порядка и управлению. Эти исторические функции сохранятся через тысячелетия и будут дополнены новыми функциями государства – экономической, социальной и, наконец, экологической . Особо следует отметить социальную функцию государства, которая возникла в последней четверти XIX в. и эволюционировала таким образом, что к концу XX в. стала преобладающей в расходах демократических государств (с 5-10% до 60-75%).
С развитием государства, расширением состава функций и углублением каждой из них, казне требовалось все больше финансовых средств для выполнения своих обязательств перед обществом. Для покрытия растущих потребностей казны власть вводила новые налоги, различные сборы, пошлины. Увеличение платежей по налогам и сборам был возможно только в связи с ростом всеобщего благосостояния, основанном на развитии производительных сил страны.
Всеобщим материальным источником налогов и сборов является вновь созданная стоимость (национальный доход, валовой внутренний продукт), составными частями которой являются доходы основных участников общественного производства и государства (в том как числе владельца природных ресурсов): оплата труда наемных работников, прибыль (доход) хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства (налоги и сборы, аккумулируемые в бюджетной системе). Образованием первичных доходов не ограничивается процесс стоимостного распределения национального дохода, валового внутреннего продукта (ВВП). Он продолжается в распределении денежных доходов основных участников общественного производства в пользу государства: от наемных работников – в форме подоходного налога, а от хозяйствующих субъектов – в форме налога на прибыль (доход).
По мере развития производительных сил, роста национального богатства совершенствуются и финансовые отношения по поводу образования и распределения доходов – организаций (хозяйствующих субъектов), наемных работников и государства. Первичные доходы образуются в сфере производства товаров и услуг и составляют стоимость созданного в стране ВВП (рыночная стоимость произведенных в стране товаров и услуг за вычетом промежуточного потребления материальных затрат).
ВВП включает оплату труда, валовую прибыль и амортизационные отчисления, налоги на продукты (НДС, акцизы) и импорт, другие налоги на производство (налоги, связанные с использованием факторов производства – труда, земли, капитала). Оплата труда образует первичные доходы наемных работников, а валовая прибыль экономики составляет первичные доходы хозяйствующих субъектов. И, наконец, третья часть формирует налоговые доходы и другие обязательные платежи государства как собственника природных ресурсов. Эти доходы аккумулируются в бюджетной системе – бюджетах всех уровней и государственных внебюджетных фондах (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования). Таким образом реализуется часть финансовых отношений, связанных с образованием первичных доходов субъектов общественного производства и налоговых доходов государства.
Другая часть финансовых отношений охватывает сферу распределения первичных доходов наемных работников и хозяйствующих субъектов.
С первичных доходов наемных работников уплачивается подоходный налог и в их распоряжении остается чистая заработная плата.
Валовая прибыль экономики представляет ту часть ВВП, которая остается у производителей после вычета расходов по оплате труда наемных работников и чистых налогов на производство и на импорт . Чистая прибыль экономики равняется валовой прибыли за вычетом потребления основного капитала (амортизации). С чистой прибыли экономики уплачивается налог на прибыль организаций и в распоряжении последних остается чистая (нераспределенная) прибыль.
Структура образования и распределения первичных доходов участников общественного производства схематично отражена на рис. 1.1.
ВАЛОВЫЙ ВНУТРЕННИЙ ПРОДУКТ Валовая прибыль и валовые смешанные доходы (37,2%) Чистые налоги на производство и импорт (19,5%) Оплата труда (43,3%) Амортизация Чистая прибыль экономики Налоги на продукты (НДС, акциз) Налоги на импорт Другие налоги на производство Социальные отчисления (единый социальный налог) Заработная плата наемных работников до налогообложения






Рис. 1.1. Схема формирования ВВП по источникам доходов и их первичное распределение ( по данным РФ за 2005 г.).
Налоговые поступления в бюджетную систему, рассчитанные в процентах к ВВП, характеризуют налоговую емкость ВВП, уровень налогового бремени экономики. Так, в 2005 г. налогоемкость ВВП России составила 36,0%, т.е. в каждом рубле произведенного валового внутреннего продукта доля налогов и сборов составила более 36 коп. (с учетом таможенных пошлин, которые с 1 января 2005 г. отнесены к неналоговым доходным источникам).
Сравним с показателями налогоемкости ВВП (налогового бремени экономики) по другим странам (2003 г.): Швеция – 50,8%; Дания – 48,8%; Бельгия – 45,7%; Финляндия – 44,8%; Франция – 43,8%; Австрия – 43,0%; Италия – 42,2%; Германия – 40,3%; Великобритания – 35,7%; Ирландия – 29,9%. В среднем по 15 странам Европейского Союза (ЕС-15) доля налогов и социальных отчислений в структуре ВВП составила 40,6%.
Выводы напрашиваются сами собой, заметим лишь, что в Дании, Швеции и других скандинавских странах осуществляется широкомасштабная социальная политика, требующая аккумуляции у государства значительных средств.
Таблица
Структура доходов бюджетной системы государств, входящих в «Группу восьми» (2003 г., в процентах) всего В том числе налоги Отчисления на социальное страхование Официальные трансферты Прочие доходы Великобритания 100 71,2 20,3 0,9 7,6 Германия 100 50,5 41,1 0,5 8,0 Италия 100 63,6 28,2 0,7 7,5 Канада 100 69,8 14,1 0,0 16,2 Россия 100 56,2 20,8 0,0 23,0 США 100 59,3 22,4 0,0 18,4 Франция 100 53,1 36,7 0,2 10,0 Япония 100 52,9 34,7 0,0 12,5
Как явствует из табл. доля налогов и социальных отчислений (налоговое бремя экономики), формирующих бюджеты стран «Большой восьмерки», варьирует в пределах 91,8% (максимальное значение – Италия) и 77,0% (минимальное значение – Россия). Наиболее высокие показатели отчислений на социальное страхование в структуре доходов бюджетной системы имеют Германия, Франция и Япония (соответственно: 41,1%, 36,7% и 34,7%)..
Налоговая емкость ВВП (налоговое бремя экономики) в каждом государстве формируется с учетом исторических, политических, экономических и социальных условий и факторов: «золотая середина» определяется исходя из потребности государства в финансовых ресурсах для выполнения своих функций, необходимости обеспечения условий для развития общественного производства и роста благосостояния граждан.
<< | >>
Источник: А.З. Дадашев. Курс лекций по блоку учебных дисциплин по налогам и налогообложению. 2007

Еще по теме 2.1. Налоги в экономической системе:

  1. 3.1. Налоги в экономической системе Российской Федерации.
  2. ". 6). Мы разобрали влияние налогов на экономическое благосостояние, узнали, ::> налоги приводят к безвозвратным потерям:
  3. Вопрос 1.Роль налога на прибыль в налоговой системе РФ. Плательщики налога на прибыль
  4. 3. Налоги и налоговая система РФ
  5. ИМПУТАЦИОННАЯ СИСТЕМА НАЛОГОВ
  6. Налоги и налоговая система РФ.
  7. 57. НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
  8. Сущность налога и налоговой системы
  9. 2.3. Функции налогов в системе налогообложения
  10. 10. СИСТЕМА (КЛАССИФИКАЦИЯ) НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  11. 8.2. Налоговая система и классификация налогов
  12. Т е м а ЭКОНОМИЧЕСКИЕ СИСТЕМЫ. РЫНОЧНАЯ СИСТЕМА ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ
  13. § 8.2. Бухгалтерский учет в системе исчисления налога
  14. § 5.5. Местные налоги в налоговой системе России