1.4. Налогообложение в теории Дж. М. Кейнса и в теории экономики предложения А. Лаффера

.
Великая депрессия, охватившая в 1929-1933 годах экономику США и других промышленно развитых стран, потребовала иначе взглянуть на, казалось бы, неисчерпаемые возможности рыночного механизма. Выход из этого кризиса сопровождался усилением государственного регулирования экономики и связан с именем английского экономиста Дж.
М. Кейнса (1883-1946 гг.) и его научным трудом «Общая теория занятости, процента и денег» (1936 г.).
В кейнсианской теории практически не содержится рекомендаций в отношении использования конкретных налогов, ставок, льгот и т.д. Но это нисколько не уменьшает значимости разработанной им теории для налогообложения. Сформулированные Кейнсом методологические положения стали теоретической основой налогово-бюджетной политики ряда государств на протяжении четырех десятилетий.
Чрезвычайно важным с точки зрения теории налогообложения является разработанное Кейнсом положение о том, что любое приращение дохода – это сумма прироста потребления и сбережений, причем последние, т.е. сбережения, с ростом дохода начинают доминировать и играть все большую роль в распределении получаемого дохода.
Инвестиции и те сбережения, которыми располагают экономические агенты – фирмы и граждане, – как это было открыто Кейнсом, по своей сути являются функциями разных аргументов. Сбережения зависят в первую очередь от получаемого дохода, а инвестиции во многом зависят от процентной ставки. При этом полезно вспомнить, что именно доходы являются объектом налогообложения, но снижая налоги на доходы, мы ожидаем, что возрастет поток инвестиций. Так ли это? Ведь по Кейнсу инвестиции будут зависеть от уровня их доходности, т.е. процентной ставки.
В процессе анализа причин, вызвавших кризис, и поиска путей выхода из него, Дж.М. Кейнс оперирует новыми экономическими категориями и показателями, позволяющими анализировать происходящие процессы на макроэкономическом уровне. Таким образом появился новый раздел экономического учения – «Макроэкономика», а макроэкономический подход к решению экономических проблем общества позволил иначе взглянуть и на налоги, и на их роль в национальной экономике.
Экономический анализ, проведенный одновременно на макро- и микроуровнях, исследование взаимосвязи товарного и денежного рынков позволили Кейнсу сформулировать основные направления и методы государственного воздействия на экономику:
• налогово-бюджетную политику;
• денежно-кредитную политику.
Налогово-бюджетная политика, предполагает манипулирование налогами, формирующими доходную часть бюджета, и государственными расходами.
Увеличение государственных расходов (а именно эта мера предусматривается кейнсианской теорией для обеспечения полной занятости и экономического роста) при снижении налоговых поступлений при прочих равных условиях приводит к инфляции. Налоги, оказывают непосредственное влияние на цены товаров и услуг, усугубляя инфляционные процессы, спровоцированные ростом государственных расходов и эмиссией денег. Поэтому разработка налоговой политики не может осуществляться изолированно от денежного рынка и используемых государством мер для его регулирования.
Дж.М. Кейнс предполагал, что меры государственного регулирования экономики используются скорее эпизодически, чем регулярно, в основном в период проявления кризисных явлений. Однако, стимулирующее, мультиплицирующее воздействие роста государственных расходов вызвало такой интерес в экономической теории и на практике, что в экономической науке стало развиваться новое направление в учении Кейнса, получившее название неокейнсианства (Р. Харрод, Э. Хансен и др.).
Неокейнсианцы рассматривали государственное регулирование не как эпизодическое вмешательство в работу рыночных механизмов, а как постоянный и все возрастающий фактор устойчивого экономического роста. Постоянный рост совокупного спроса за счет возрастания государственных расходов и частных инвестиций превратился в ведущее направление экономической политики в развитых странах в период после второй мировой войны.
Господство неокейнсианских идей продолжалось в теории и на практике вплоть до конца семидесятых годов ХХ века, пока одновременный рост инфляции и безработицы в развитых странах не заставил усомниться, что с инфляцией можно бороться расширением числа рабочих мест и сокращением безработицы. В 70-е годы ХХ века предложения экономистов-теоретиков, связанные с воздействием на совокупный спрос, были во многом исчерпаны, а практика хозяйствования ставила новые проблемы и требовала новых подходов.
Макроэкономическое равновесие – точка пересечения кривых совокупного спроса и совокупного предложения.
Рост может обеспечиваться за счет не только факторов совокупного спроса, но и факторов, воздействующих на совокупное предложение.
Высокие налоговые ставки, по мнению теоретиков экономики предложения, оказывают подавляющее воздействие на экономическую активность и, в конечном итоге, вызывают спад производства, низкий уровень сбережений. Низкие предельные налоговые ставки – это мощное средство активизации хозяйственной деятельности и долгосрочного экономического роста.
В большинстве стран с развитой рыночной экономикой центральное правительство вынуждено балансировать. Если в качестве приоритетной цели является увеличение доходов государственного бюджета и сокращение его дефицита, налоговое бремя повышается в ущерб экономическому росту, снижая возможности предложения факторов производства и деловую активность. Таким образом, выигрыш в настоящем может обернуться проблемами в будущем.
В случае, когда государственная политика направлена на экономический подъем посредством ослабления налогового бремени, бюджет страны теряет часть доходов, что отрицательно сказывается на реализации социальных целей государства. Однако ожидаемый в будущем рост производства может расширить налоговую базу и доходы, недополучаемые бюджетом, будут с лихвой компенсированы. Общий объем налоговых поступлений может возрасти.
Американский экономист А. Лаффер предложил некую гипотетическую кривую, позднее названную его именем. Некоторые говорят о кривой Лаффера как иллюстрации параболической зависимости заинтересованности предприятия в расширении производства от ставки налога в координатной плоскости «ставка налога на доход – стимул к росту производства». Существуют и другого рода интерпретации этой зависимости. С кривой Лаффера связывают окупаемость временного снижения налоговых поступлений в бюджет вследствие сокращения налогового бремени на первых этапах реформы за счет ускорения темпов экономического роста с расширением налоговой базы в будущем.

Указанные варианты интерпретации отражают взгляды сторонников теории экономики предложения, которая лежит в основе предположений, высказанных А. Лаффером. Согласно взглядам сторонников этой теории, в период спада целесообразно снижение налоговых ставок, так как это будет способствовать росту предложения факторов производства (труда, земли, капитала) и, следовательно, выходу экономики из кризисного состояния.
Предельно допустимая ставка налоговых изъятий, по мнению А. Лаффера, не должна превышать 30% суммы дохода. Превышение этого уровня (до 40-50%) снижает заинтересованность в предпринимательстве, тормозит инвестиционную активность (заметим, однако, что выводы экономиста не подтверждаются фискальной практикой скандинавских стран, где уровень налогового бремени достигает 50% и более.
Кривая Лаффера стала научно-идейным обоснованием налоговой реформы США 80-х годов, проводимой администрацией Р. Рейгана с целью сокращения бюджетного дефицита, унаследованного от правления президента Дж. Картера.
В США были приведены две реформы в налоговом законодательстве (в 1981 и 1986 гг.), в соответствии с которыми максимальная ставка индивидуального подоходного налога была снижена поэтапно с 70% в 1980 г. до 50% в 1981-1984 гг. и до 28% к 1988 г. Такой шаг можно охарактеризовать более чем радикальный, учитывая, что в структуре доходов федерального бюджета США 80-х годов доля поступлений от индивидуального подоходного налога составляла примерно 45%.
Исторически налоговые реформы Рейгана не достигли поставленных целей, концепции Лаффера не удалось подтвердить свою работоспособность. В США в 80-е годы росла бюджетная несбалансированность, на фоне которой был резко (почти в два раза за пять лет) увеличен военный бюджет. Администрации Р. Рейгана не удалось сократить в запланированных объемах и социальные расходы. В результате спустя 10 лет после кумулятивного нарастания относительных и абсолютных объемов дефицитного финансирования, администрация президента Дж. Буша (старшего) летом 1990 г. была вынуждена пойти на повышение предельных ставок подоходного налога и налога на прибыль корпораций.
1.5.
<< | >>
Источник: А.З. Дадашев. Курс лекций по блоку учебных дисциплин по налогам и налогообложению. 2007

Еще по теме 1.4. Налогообложение в теории Дж. М. Кейнса и в теории экономики предложения А. Лаффера:

  1. 56. От чего согласно теории Дж. М. Кейнса зависит динамика личногопотребления и инвестиций?
  2. ПРЕДПОСЫЛКИ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ТЕОРИИ. ПРЕДМЕТ И МЕТОДОЛОГИЯ ИССЛЕДОВАНИЯ ДЖ.КЕЙНСА
  3. 58. Что такое коэффициент мультипликации ? Какую роль он играет в теории Дж. М. Кейнса?
  4. Тема 1 . Основные положения теории налогообложения
  5. Тема 9. ОСНОВЫ ТЕОРИИ СПРОСА И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
  6. Предмет и функции экономи-ческой теории. Структура экономической теории
  7. 5.1. Основы теории спроса и предложения
  8. 35. Анализ средних и предельных величин и возможности применения математических методов в экономической теории до маржиналистской теории
  9. 4. ОТ КОЛИЧЕСТВЕННОЙ ТЕОРИИ ДЕНЕГ К ДЕНЕЖНОЙ ТЕОРИИ ПРОИЗВОДСТВА
  10. 4. От количественной теории денег к денежной теории производства
  11. § 1.3. История развития научных представлений о налогообложении. Общие и частные теории налогов
  12. 94. Проблемы и теории переходной экономики.
  13. В теории, могла бы новая мировая валюта (предложение России на саммите "Большой двадцатки" ) как-то повлиять на обстановку?
  14. Композиция общей теории экономики
  15. РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ОСНОВЫ ТЕОРИИ ПЕРЕХОД-НОЙ ЭКОНОМИКИ
  16. Тема 4. ТЕОРИИ СОЦИАЛЬНОГО КОНТРОЛЯ ОБЩЕСТВА НАД ЭКОНОМИКОЙ
  17. I.1.4. Основополагающие теории развития мировой экономики
  18. 8.3. НАЛОГИ: СУЩНОСТЬ, ВИДЫ, ФУНКЦИИ. ПРИНЦИПЫ И ФОРМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (КРИВАЯ ЛАФФЕРА)
  19. 27. ПРОБЛЕМЫ И ТЕОРИИ ПЕРЕХОДНОЙ ЭКОНОМИКИ
  20. 7.1. Кризис теории равновесия и математической экономики