Налоговые проверки, их виды.

Налоговый кодекс РФ достаточно четко устанавливает правовые основы, принципы организации и деятельности, права и обязанности налоговиков при проведении проверок. Несмотря на это, на практике зачастую возникают вопросы о правомерности тех или иных действий чиновников. Бывает, что сами фирмы не подозревают, что права есть не только у налоговых органов, проводящих проверки, но и у них. Данные права необходимо хорошо знать, чтобы быть готовым защищать свои интересы и знать, как правильно это делать.
Налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном законом. Это право прописано в пп.2 п.1 ст.31 Налогового кодекса РФ.
Налоговые проверки преследуют две основные цели:
1) проверить правильность исчисления налогов;
2) проверить своевременность уплаты налогов.
Налоговая проверка является одной из форм налогового контроля. Об этом сказано в п.1 ст.82 Налогового кодекса РФ.
В законе предусмотрены два основных вида налоговых проверок: камеральная и выездная.
При этом объем полномочий налоговиков и ограничений на проведение тех или иных процессуальных действий (доступ на территорию фирмы или в помещение, осмотр, истребование документов) напрямую зависит от вида налоговой проверки.
Налоговые проверки по объему проверяемых вопросов можно разделить на комплексные, выборочные и целевые.
Под комплексной следует понимать проверку финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени по всем вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах. Практически все выездные налоговые проверки проводятся в виде комплексных, включая правильность исчисления и уплаты налогов, выполнения обязанностей налогового агента. Дело в том, что только при выездной налоговой проверке чиновники наделены самыми широкими полномочиями.
При выборочной проверке исследуются отдельные вопросы финансово-хозяйственной деятельности предприятия, например, проверяется правильность исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Выборочная проверка осуществляется двумя способами. Во-первых, как часть комплексной проверки. Во-вторых, как самостоятельная проверка по установленным фактам нарушения законодательства на основании текущего налогового наблюдения.
Целевой признается проверка соблюдения налогового законодательства по определенному направлению работы или финансово-хозяйственным операциям фирмы. Подобные проверки осуществляются по вопросам взаиморасчетов с контрагентами по гражданско-правовым договорам, по экспортно-импортным операциям, правильности применения льгот.
Цели и методы выездных и камеральных налоговых проверок.
Выездные налоговые проверки (иногда их называют «документальные») - это проверки, проводимые на территории налогоплательщика.
Это самые опасные проверки - именно по их результатам начисляется львиная доля штрафов.
Выездные проверки подразделяются на плановые и внезапные.
Большинство проверок являются плановыми. Частота проверок зависит от характера деятельности налогоплательщика. Например, экспортеров проверяют чаще других предприятий. Имеет значение использование льгот: чем их больше - тем выше вероятность проверки. Налоговики также принимают во внимание результаты камеральных проверок отчетности: если вы показываете убытки, минимальные зарплаты и т.д. - ждите проверку. Кроме того, на частоту проверок влияет и загруженность инспекции. Например, в московских инспекциях на отдел выездных проверок из 30 человек может приходиться до 30000 налогоплательщиков, тогда как в некоторых регионах под контролем каждого инспектора находится всего несколько десятков фирм.
Универсальных критериев отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок у налоговиков нет. Они используют разные источники информации, чтобы выявить подозрительных налогоплательщиков. Чем меньше вы выделяетесь на фоне других фирм и предпринимателей - тем меньше вероятность проверки.
Если ваша фирма или вы как предприниматель попали в план проверок, скорее всего, вас предупредят по телефону за несколько дней до появления инспекторов. С внезапными проверками все иначе - налоговики появляются без предупреждения. Но такое случается достаточно редко: например, когда налоговики опасаются, что нужные документы будут уничтожены.
Выездные проверки также подразделяются на сплошные (или комплексные) и выборочные (тематические).
При сплошной проверке налоговики проверяют правильность ваших расчетов с бюджетом по всем налогам, а при выборочной проверке - по какому-то одному или нескольким налогам.
Отдельный вид выездных проверок - это встречные проверки. В этом случае проверяются операции друг с другом двух и более налогоплательщиков.
Чаще всего встречные проверки проводятся при возмещении экспортерам НДС, который они уплатили своим поставщикам. Налоговики проверяют, действительно ли экспортер расплатился с поставщиком, а тот поставил экспортеру сырье, материалы и т.д.
<< | >>
Источник: Т.В. Федосова. Конспект лекций по дисциплине «Налоговая система РФ». 2010

Еще по теме Налоговые проверки, их виды.:

  1. ГЛАВА 1 НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ - ОСНОВНАЯ ФОРМА ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
  2. 5.1.2. Особенности проведения камеральной налоговой проверки деклараций, в которых заявлены налоговые вычеты
  3. 1.7.4. Порядок оформления и процедура принятия решения руководителя налогового органа по акту выездной налоговой проверки
  4. 5.1.2.1. Особенности проведения камеральной налоговой проверки деклараций, в которых заявлены стандартные налоговые вычеты
  5. 5.1.2.2. Особенности проведения камеральной налоговой проверки деклараций, в которых заявлены социальные налоговые вычеты
  6. 1.2.4. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов - организаций и налоговых органов при проведении камеральной проверки
  7. 5.1.2.4. Особенности проведения камеральной налоговой проверки обоснованности заявления имущественных налоговых вычетов в отношении доходов от продажи имущества (кроме ценных бумаг)
  8. 84. ВЫЕЗДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ
  9. 83. КАМЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ
  10. 5.1.2.5. Особенности проведения камеральной налоговой проверки обоснованности заявления имущественных налоговых вычетов в связи с новым строительством или приобретением жилого дома или квартиры
  11. 1.7.1. Составление справки об окончании выездной налоговой проверки
  12. 1.2.1. Назначение камеральной налоговой проверки
  13. Акт выездной налоговой проверки
  14. 6.1.1. Проверка налоговой базы по ЕСН
  15. Справка о проведенной выездной налоговой проверке (без нарушений)
  16. 6.1.6. Оформление результатов камеральной налоговой проверки
  17. 6.1.4. Проверка правильности применения налогового вычета
  18. § 8.8. Понятие и виды налоговых льгот. Инвестиционный налоговый кредит
  19. 3.1.1. Этап камеральной налоговой проверки показателей деклараций