Налоговые санкции



Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями НК.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным НК за совершение налогового правонарушения.
При наличии обстоятельства, предусмотренного НК, размер штрафа увеличивается на 100%.
При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.
Исковое заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных НК, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.
В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.
Налоговая ответственность плательщиков перечислена в табл. 4.1.

Таблица 4.1. Налоговая ответственность

---------------------------------------T-----------------------------------------------------------
¦ Налоговые правонарушения ¦ Налоговые санкции (штрафы) ¦
+--------------------------------------+-----------------------------------------------------------+
¦Нарушение срока постановки на учет¦Штраф 5000 руб. (более 90 дней - 10 000 руб.) ¦
+--------------------------------------+-----------------------------------------------------------+
¦Уклонение от постановки на учет ¦Штраф в размере 10% от полученных доходов, но не менее¦
¦ ¦20 000 руб. (более 90 дней - 20%, не менее 40 000 руб.) ¦
+--------------------------------------+-----------------------------------------------------------+
¦Нарушение срока предоставления сведе- ¦Штраф 5000 руб. ¦
¦ний об открытии и закрытии счета в ¦ ¦
¦банке ¦ ¦
+--------------------------------------+-----------------------------------------------------------+
¦Непредставление налоговой декларации ¦За каждый полный или неполный месяц штраф 5% суммы налога,¦
¦ ¦подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый¦
¦ ¦полный или неполный месяц со дня, установленного для ее¦
¦ ¦представления, но не более 30% указанной суммы и не менее¦
¦ ¦100 руб. ¦
¦ ¦Непредставление налоговой декларации в налоговый орган в¦
¦ ¦течение более 180 дней - штраф в размере 30% суммы налога,¦
¦ ¦подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы¦
¦ ¦налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за¦
¦ ¦начиная со 181-го дня ¦
+--------------------------------------+-----------------------------------------------------------+
¦Грубое нарушение правил учета доходов¦1.
В течение одного налогового периода - штраф 5000 руб. ¦
¦и расходов и объектов налогообложения ¦2. В течение более одного налогового периода - штраф 15 000¦
¦ ¦ руб. ¦
¦ ¦3. При занижении дохода - штраф 10% от суммы неуплаченного¦
¦ ¦ налога, но не менее 15 000 руб. ¦
+--------------------------------------+-----------------------------------------------------------+
¦Неуплата или неполная уплата сумм¦1. Вина по неосторожности - штраф 20% от неуплаченной¦
¦налога ¦ суммы налога ¦
¦ ¦2. Умышленная вина - 40% от неуплаченных сумм налога ¦
+--------------------------------------+-----------------------------------------------------------+
¦Невыполнение налоговым агентом обязан-¦Штраф - 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению ¦
¦ности по перечислению налогов ¦ ¦
+--------------------------------------+-----------------------------------------------------------+
¦Несоблюдение порядка владения, пользо-¦Штраф 10 000 руб. ¦
¦вания и (или) распоряжения имуществом,¦ ¦
¦на которое наложен арест ¦ ¦
+--------------------------------------+-----------------------------------------------------------+
¦Непредставление сведений о налогопла-¦Для юридических лиц - 5000 руб., за каждый документ - 50¦
¦тельщике и документах ¦руб. ¦
+--------------------------------------+-----------------------------------------------------------+
¦Ответственность свидетеля ¦1. Неявка без уважительных причин - штраф 1000 руб. ¦
¦ ¦2. Отказ от дачи показаний - 3000 руб. ¦
+--------------------------------------+-----------------------------------------------------------+
¦Отказ эксперта, переводчика или¦1. Отказ - штраф 500 руб. ¦
¦специалиста от участия в проведении¦2. Дача ложного заключения или перевода - 1000 руб. ¦
¦налоговой проверки, дача заведомо¦ ¦
¦ложного заключения или ложного¦ ¦
¦перевода ¦ ¦
+--------------------------------------+-----------------------------------------------------------+
¦Неправомерное несообщение сведений¦Штраф - 1000 руб. ¦
¦налоговому органу ¦Если деяние совершено повторно в течение года - 5000 руб. ¦
L--------------------------------------+------------------------------------------------------------

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие или первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

<< | >>
Источник: В. Скрипниченко. Налоги и налогообложение.. 2007

Еще по теме Налоговые санкции:

  1. 85. НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ
  2. САНКЦИИ
  3. ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ
  4. САНКЦИИ ДОГОВОРНЫЕ
  5. САНКЦИИ КРЕДИТНЫЕ
  6. САНКЦИИ ФИНАНСОВЫЕ
  7. 1.5.9.2. Принятие решения по акту проверки и взыскание штрафных санкций
  8. 2.3. Основные положения об обжаловании налогоплательщиками, налоговыми агентами-организациями актов налоговых органов, вынесенных по результатам налоговых проверок, и действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов
  9. § 8.10. Налоговая документация и отчетность. Налоговые расчеты, декларации и извещения налоговых органов
  10. § 4.5. Источники налогового права и система налогового законодательства Российской Федерации. Понятие налогового закона
  11. 4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Обжалование актов налоговых органов
  12. Глава 13 НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ И ЗАЩИТА ОТ НЕПРАВОМЕРНЫХ ДЕЙСТВИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
  13. ГЛАВА 1 НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ - ОСНОВНАЯ ФОРМА ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
  14. 3. Налоговая статистика и налоговая информация: значение для экономических агентов
  15. 5.1.2. Особенности проведения камеральной налоговой проверки деклараций, в которых заявлены налоговые вычеты
  16. 1.7.4. Порядок оформления и процедура принятия решения руководителя налогового органа по акту выездной налоговой проверки