21. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ НДФЛ


Налоговый кодекс предусматривает четыре ставки налога на доходы физических лиц – 9, 13, 30 и 35 %.
Налоговая ставка, которую следует применить при исчислении НДФЛ, зависит не от размера, а от вида дохода. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.
По налоговой ставке НДФЛ в размере 13 % облагается большинство получаемых плательщиками доходов. По ставке 13 % облагается заработная плата и иные выплаты в качестве оплаты труда, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы, полученные индивидуальными предпринимателями, а также частными нотариусами и лицами, занимающимися частной практикой, и т. д.
Для некоторых форм доходов установлены специальные налоговые ставки: 35, 30 и 9 %.
По ставке 35 % облагаются следующие виды доходов:
– стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
– страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни;
– проценты по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;
– суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных)средств на льготных условиях: по рублевым займам – как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, над суммой процентов, исчисленной по договору; по валютным займам – как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Исключение составляет материальная выгода, полученная на экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных российских организаций и израсходованными на строительство или приобретение в РФ жилого дома, квартиры.
По ставке 30 % облагаются все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами. По ставке 9 % облагаются:
– дивиденды от долевого участия в деятельности организаций;
– доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
Порядок определения суммы налога, которую нужно удержать при выплате дохода, зависит от того, по какой ставке облагается этот доход:
– по ставке 13 %;
– по ставке 35, 30 или 9 %.
НК РФ предусматривает, что для определения налоговой базы по НДФЛ не учитывается достаточно большой перечень доходов. Среди них:
– доходы, полностью освобождаемые от налогообложения;
– доходы, частично освобождаемые от налогообложения.
Если доход облагается по ставке 13 %, то прежде чем рассчитывать НДФЛ, доход надо уменьшить на сумму налоговых вычетов.
В качестве вычетов классифицируются и суммы, частично освобождаемые от налогообложения.
<< | >>
Источник: А. С. Меденцов. Шпаргалка по налогам и налогообложению. 2012

Еще по теме 21. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ НДФЛ:

  1. 20. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НДФЛ
  2. Приложение 2. Пример заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ
  3. 13. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
  4. 42. НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ВОДНОГО НАЛОГА
  5. § 8.7. Понятие налоговой ставки. Виды налоговых ставок
  6. 16. АКЦИЗ: НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
  7. Налоговые ставки
  8. Налоговая ставка и ее виды
  9. НАЛОГОВАЯ СТАВКА
  10. Налоговые ставки
  11. Налоговые ставки
  12. Налоговые ставки
  13. НАЛОГОВАЯ СТАВКА ТВЕРДАЯ
  14. Налоговые ставки
  15. Налоговая ставка
  16. Налоговые ставки
  17. Налоговая ставка