загрузка...

1. Общая характеристика налоговой системы Японии. Система налоговых органов Японии


Налоговая система Японии сформировалась в 1950-е годы, претерпев в последующий период незначительные организационные и законодательные изменения. Налоговая система Японии двухуровневая и включает общегосударственные и местные налоги и сборы (местные налоги подразделены на префектурные и муниципальные).
К общегосударственным налогам и сборам Японии отнесены: подоходный налог, корпоративный налог, налог на наследство и дарение, налог на землю и недвижимость, потребительский налог, «алкогольный» налог, «табачный» налог, «бензиновый» налог, «дорожный» налог, гербовый сбор, таможенные пошлины, корабельный сбор.
К префектурным налогам отнесены: налог на проживание в префектуре, налог с предприятий в расчёте на число занятых, налог на приобретение собственности, налог на зрелищные мероприятия, транспортный налог, подоходный префектурный налог и налог на пользование природными ресурсами.
К муниципальным налогам отнесены: налог на проживание в муниципалитете, имущественный налог, налог на лёгкие транспортные средства, налог на земельную собственность, подоходный муниципальный налог, налог на развитие городов и другие.
Основу налоговых поступлений Японии составляют: подоходный налог (32%), корпоративный налог (21,6%), потребительский налог (20,7%), налог на наследство и дарение (3,3%), и другие. При этом в последнее время наблюдается тенденция к увеличению доли косвенных налогов, на которые в совокупности приходится около 40% всех налоговых поступлений.
К особенностям японской налоговой системы можно отнести также наблюдаемую в последние годы тенденцию к увеличению доли местных налогов в общем объёме налоговых поступлений.
Рассмотрим систему налоговых органов в Японии.
Законодательными полномочиями в налоговой сфере наделено Министерство финансов Японии, которое традиционно курирует вопросы налоговых поступлений через участие в работе Совета по экономической и налоговой политике, а также Национальное налоговое управление.
В систему налоговых органов входят также Налоговый колледж и Национальный налоговый трибунал с его филиалами, где происходит обжалование правильности начисления налогов.
На Национальное налоговое управление возложены все функции по начислению, сбору и пресечению случаев уклонения от уплаты всех общегосударственных прямых (подоходного, корпоративного, на наследство и дарение, землю и недвижимость) и косвенных налогов и сборов (потребительского, «алкогольного», «табачного», «бензинового», «дорожного» и гербового). Исключение составляют лишь таможенные пошлины и корабельные сборы, относящиеся к компетенции Министерства финансов.
В организационном плане Национальное налоговое управление состоит из центрального аппарата, одиннадцати региональных налоговых бюро, региональной налоговой инспекции о. Окинава и около 550 налоговых инспекций.
Структурно как центральный аппарат, так и региональные налоговые бюро и инспекции на местах имеют идентичное функциональное построение и представлены тремя основными департаментами (отделами): по налогообложению, сбору налогов, а также по проведению проверок и криминальному расследованию случаев уклонения от уплаты налогов. При этом характерно своеобразное «разделение труда», когда региональные бюро контролируют правильность уплаты налогов крупными компаниями в зоне их ответственности, а налоговые инспекции – малый и средний бизнес на местах.
Важно отметить, что в помощь налогоплательщику Японии помимо государственных программ по информированию о требованиях налогового законодательства с 1951 года действует институт уполномоченных налоговых консультантов. Организационно они объединены в профессиональные ассоциации, тесно сотрудничающие с Национальным налоговым управлением, и на коммерческой основе выполняют всю практическую работу по начислению налогов и подаче документов как юридических, так и физических лиц.
<< | >>
Источник: О. В. Антонова. Налоговые системы зарубежных стран. 2010

Еще по теме 1. Общая характеристика налоговой системы Японии. Система налоговых органов Японии:

  1. Тема 21. Характеристика налоговой системы Японии
  2. 3. Общая характеристика налоговой системы Китая. Система налоговых органов КНР
  3. 1. Общая характеристика налоговой системы США. Полномочия государственных органов США в налоговой сфере
  4. Вопрос 3 Налоговая система Японии
  5. Тема 5. Особенности функционирования налоговых систем унитарных государств (на примере Японии и Китая)
  6. § 5.1. Понятие и общая характеристика налоговой системы
  7. Часть 1. Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации
  8. § 5.2. Налоговая система России: общая характеристика и структура
  9. Тема 4 Общая характеристика налоговой системы российской Федерации, ее структура и основные принципы построения
  10. 2.3. Основные положения об обжаловании налогоплательщиками, налоговыми агентами-организациями актов налоговых органов, вынесенных по результатам налоговых проверок, и действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов
  11. 3. Общая характеристика налоговой системы Германии. Конституционно-правовая база налогообложения в Германии
  12. Тема 17. Характеристика налоговой системы Великобритании
  13. Тема 19. Характеристика налоговой системы Франции
  14. Тема 18. Характеристика налоговой системы Канады