загрузка...

3. Общая характеристика налоговой системы Китая. Система налоговых органов КНР


Налоговая система Китая включает около 25 видов налогов, которые в зависимости от их природы можно объединить в 8 групп.
Группа налогов с оборота. Сюда входят НДС, потребительский налог и предпринимательский налог (налог на предпринимательскую деятельность).
Группа налогов с дохода. Она включает налог на прибыль предприятий (применительно к таким предприятиям-резидентам, как предприятия, находящиеся в государственной собственности, предприятия, находящиеся в коллективной собственности, частные предприятия, предприятия совместного хозяйствования, акционерные предприятия), налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий, а также подоходный налог с физических лиц.
Группа ресурсных налогов. Сюда входят налог за пользование природными ресурсами (природная рента) и налог за пользование землями городов и городских районов (земельный налог). Эти налоги отражают возмездный характер пользования государственными природными ресурсами и имеют своей целью урегулирование доходов налогоплательщиков, имеющих доступ к природным ресурсам.
Группа налогов специального назначения (целевых налогов). Сюда входят налог на поддержание городского строительства, налог на занимаемые пахотные угодья, регулирующий налог на инвестиции в недвижимость и налог на передачу оцениваемой недвижимости.
Группа имущественных налогов. Сюда входят налоги с владельцев домов, налог на городскую недвижимость и налог на имущество, переходящее в порядке наследования.
Группа налогов и сборов, взимаемых при совершении определённых действий. Сюда входят налог на использование автотранспорта и судов, налог на использование регистрационных номеров транспортных средств и судов, гербовый сбор, пошлина при продаже жилой недвижимости, налог на забой скота и налог на банкеты.
Группа сельскохозяйственных налогов. Сюда входят сельскохозяйственный налог (включая налог с сельскохозяйственной деятельности) и налог на животноводство.
Группа таможенных пошлин.
Китай – унитарное государство, бюджетная система которого представлена двумя уровнями – центральным и местными бюджетами. Налоговая система Китая также является двухуровневой. Распределение налогов и сборов Китая по уровням бюджетной системы представлено в таблице 5.
Таблица 5 – Распределение налоговых поступлений от уплаты налогов и сборов Китая между центральными и местными бюджетами Налоговые доходы центрального бюджета формируют: Налоговые доходы центрального и местных бюджетов формируют: Налоговые доходы местных бюджетов формируют: - потребительский налог;
- таможенные пошлины;
- НДС и потребительский налог, взимаемые на таможне. - НДС (внутренний);
- предпринимательский налог;
- налог на прибыль предприятий;
- налог за пользование природными ресурсами;
- налог на поддержание городского строительства;
- гербовый сбор. - подоходный налог с физических лиц;
- налог за пользование землями городов и городских районов;
- налог на занимаемые пахотные угодья;
- регулирующий налог на инвестиции в недвижимость;
- налог на передачу оцениваемой недвижимости;
- налог с владельцев домов;
- налог на городскую недвижимость;
- налог на использование автотранспорта и судов;
- налог на использование регистрационных номеров транспортных средств и судов;
- пошлина при продаже недвижимости;
- налог на забой скота;
- сельскохозяйственный налог;
- налог на имущество, переходящего в порядке наследования;
- животноводческий налог;
- другие местные налоги. Налоговые поступления по уровням бюджетной системы Китая распределяются либо по законодательно предусмотренным нормативам вне зависимости от характеристик субъекта налога, либо в зависимости от категории налогоплательщика.
Рассмотрим, как распределяются налоговые поступления между бюджетом Центрального правительства и местными бюджетами Китая.
Налоговые поступления от уплаты НДС (внутреннего) по нормативу 75% зачисляются в бюджет Центрального правительства, по нормативу 25% – в местные бюджеты.
Налоговые поступления от уплаты предпринимательского налога кредитными и страховыми компаниями, компаниями, осуществляющими перевозки по железной дороге, зачисляются в бюджет Центрального правительства, от уплаты другими категориями налогоплательщиков – в местные бюджеты.
Налоговые поступления от уплаты налога на прибыль предприятий налогоплательщиками – предприятиями центрального подчинения, местными банковскими и небанковскими финансовыми учреждениями, предприятиями, осуществляющими перевозки по железной дороге, головными офисами банков и страховых компаний зачисляются в бюджет Центрального правительства, от уплаты другими категориями налогоплательщиков (государственными предприятиями местного подчинения, коллективными и частными предприятиями) – в местные бюджеты.
Налоговые поступления от уплаты налога за пользование природными ресурсами налогоплательщиками – предприятиями нефтедобычи в районах континентального шельфа зачисляются в бюджет Центрального правительства, от уплаты другими категориями налогоплательщиков – в местные бюджеты.
Налоговые поступления от уплаты налога на поддержание городского строительства налогоплательщиками – кредитными и страховыми компаниями, компаниями, осуществляющими перевозки по железной дороге, зачисляются в бюджет Центрального правительства, от уплаты другими категориями налогоплательщиков – в местные бюджеты.
Налоговые поступления от уплаты гербового сбора по нормативу 88% зачисляются в бюджет Центрального правительства, по нормативу 12% – в местные бюджеты.
Рассмотрим систему налоговых органов Китая.
Государственными органами, обладающими полномочиями разрабатывать налоговое законодательство и определять налоговую политику в КНР, являются:
- Всекитайское собрание народных представителей и его Постоянный комитет, которые разрабатывают, принимают и вводят в действие налоговые законы;
- Государственный совет, который разрабатывает административные положения, правила и инструкции в области налогообложения;
- Министерство финансов, Государственное налоговое управление, Комитет тарификации и классификации при Государственном совете и Главное таможенное управление.
Эти органы разрабатывают и принимают нормативные документы в области налогообложения. Департамент налоговой политики Министерства финансов отвечает за формирование налоговой политики, а Государственное налоговое управление осуществляет налоговое администрирование.
Государственное налоговое управление КНР – ведомство центрального уровня, напрямую подчинённое Госсовету и осуществляющее полномочия государства в сфере налогообложения. В компетенцию управления входит:
- разработка проектов налоговых законов, выработка предложений по вопросам налоговой политики, разработка мер и порядка реализации налоговой политики;
- разделение налоговых полномочий;
- надзор в сфере налогового управления и сбора налогов;
- осуществление реформы налоговой системы;
- разработка налоговых процедур;
- мониторинг соблюдения налогового законодательства и налоговой политики;
- организация управления и сбора центральных, совместных налогов и др.
Налоговыми органами на местах являются подразделения Государственного налогового управления и местные налоговые бюро. Они включают в себя управления и отделы уездного, городского и провинциального уровней, а также налоговые станции (филиалы). Налоговые станции (филиалы) представляют собой подразделения уездных отделов и учреждаются на базе экономического района, административного района или квартала.
<< | >>
Источник: О. В. Антонова. Налоговые системы зарубежных стран. 2010

Еще по теме 3. Общая характеристика налоговой системы Китая. Система налоговых органов КНР:

  1. 1. Общая характеристика налоговой системы Японии. Система налоговых органов Японии
  2. 1. Общая характеристика налоговой системы США. Полномочия государственных органов США в налоговой сфере
  3. Тема 22. Характеристика налоговой системы Китая
  4. § 5.1. Понятие и общая характеристика налоговой системы
  5. Часть 1. Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации
  6. § 5.2. Налоговая система России: общая характеристика и структура
  7. Тема 4 Общая характеристика налоговой системы российской Федерации, ее структура и основные принципы построения
  8. 2.3. Основные положения об обжаловании налогоплательщиками, налоговыми агентами-организациями актов налоговых органов, вынесенных по результатам налоговых проверок, и действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов
  9. 3. Общая характеристика налоговой системы Германии. Конституционно-правовая база налогообложения в Германии
  10. Тема 5. Особенности функционирования налоговых систем унитарных государств (на примере Японии и Китая)
  11. Тема 17. Характеристика налоговой системы Великобритании
  12. Тема 21. Характеристика налоговой системы Японии
  13. Тема 19. Характеристика налоговой системы Франции
  14. Тема 18. Характеристика налоговой системы Канады
  15. Тема 16. Характеристика налоговой системы США
  16. Тема 20. Характеристика налоговой системы Германии
  17. Глава 5 ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  18. § 4.5. Источники налогового права и система налогового законодательства Российской Федерации. Понятие налогового закона
  19. § 8.10. Налоговая документация и отчетность. Налоговые расчеты, декларации и извещения налоговых органов