2.3. Основные субъекты и элементы налогообложения.

Субъектами налоговых отношений являются:
? Организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками
? Организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами (на них возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов
? Департамент налогов и сборов РФ и его территориальные подразделения
? Государственный таможенный комитет РФ и его территориальные подразделения
? Государственные органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, осуществляющие взимание налогов и сборов
? Министерство финансов РФ и финансовые органы субъектов федерации
? Органы государственных внебюджетных фондов
? Органы внутренних дел
Права и обязанности перечисленных субъектов предусмотрены в налоговом законодательстве.
Элементами налогообложения являются определяемые законодательными актами государства принципы построения и организация взимания налогов. К элементам налогообложения относятся: объект налога, налоговая база, единица обложения, ставка налога, источник налоговых платежей, налоговые льготы.
Объектом налогообложения является любое экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.
Основополагающие определения объектов налогообложения представлены в табл. 5.
Таблица 5

№ п/п Объект налогообложения Определение
1 Имущество Объекты гражданских прав, в том числе: вещи, деньги, ценные бумаги, иное имущество, имущественные права
2 Товар Любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации
3 Работа Деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц
4 Услуга Деятельность, результаты которой не имеют материального выражение, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности
5 Реализация Передача на возмездной основе права собственности на товары, результаты работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу
6 Доход Экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки

К числу объектов налогообложения относятся также пользование природными ресурсами, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, другие объекты, установленные законодательными актами.
Единица обложения - единица измерения налоговой базы (денежная единица дохода, единица измерения товара и т.д.).
Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговая ставка (норма налогового обложения) – величина налоговых начислений на единицу базы.
Источником уплаты налога являются различные элементы стоимости реализованной продукции (себестоимость, балансовая прибыль, чистая прибыль, ценовые надбавки) или денежные доходы граждан.
Налоговые льготы – представляемые и предусмотренные законодательством преимущества отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками.
Варианты налоговых льгот:
? Введение необлагаемого минимума объекта (наименьшая часть объекта налогообложения, полностью освобождаемого от взимания налога)
? Изъятие определенного вида объекта из налогообложения
? Освобождение от уплаты отдельных лиц или категорий плательщиков
? Применение пониженных налоговых ставок
? Вычет из налогового платежа
? Целевые налоговые льготы.
Вопросы для самопроверки
1.
Какое значение имеет принятие Налогового кодекса Российской Федерации?
2. Решение каких важнейших задач в области налоговых отношений обеспечивает Налоговый кодекс Российской Федерации?
3. Что такое специальные налоговые режимы? Какие их виды установлены в российской налоговой системе?
4. Какие проблемы имеются в определении Налоговым кодексом Российской Федерации понятия налога?
5. Где и кем устанавливаются налоги?
6. Что такое налоговая система?
7. Какова суть принципа универсализации налогообложения?
8. Какие элементы содержат налоги?
9. Какие существуют виды налоговых ставок?
10. Что такое классификация налогов? По каким признакам осуществляется классификация налогов?
11. Какие функции присущи налогам?
12. Какая налоговая система существует в настоящее время в Российской Федерации?
<< | >>
Источник: Т.В. Федосова. Конспект лекций по дисциплине «Налоговая система РФ». 2010

Еще по теме 2.3. Основные субъекты и элементы налогообложения.:

  1. § 1.1. Налогообложение как элемент экономической культуры общества. Возникновение и развитие налогообложения
  2. Элементы налогообложения
  3. 3.1. Налоги и их функции. Принципы и элементы налогообложения
  4. Статья 9. Налогообложение субъектов малого предпринимательства
  5. ГЛАВА 17. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства
  6. § 11.3. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства
  7. Тема 8. РЫНОК, ЕГО СУЩНОСТЬ, СТРУКТУРА И ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ
  8. Основные структурные элементы системы национальных счетов
  9. Вопрос 3. Элементы налога и основная налоговая терминология
  10. Вопрос 7. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Налог на временный доход
  11. Государство — основной субъект мирового хозяйства
  12. 3. Основные субъекты и объекты рыночной экономики. Структура и инфраструктура рынка
  13. 50. Основные принципы налогообложения недвижимого имущества
  14. Тема 1 . Основные положения теории налогообложения
  15. Основные задачи и направления деятельности субъектов хозяйствования Удмуртии в обеспечении экономической безопасности
  16. Лекция 9 Тема: ФИРМА – ОСНОВНОЙ СУБЪЕКТ БИЗНЕСА. ФОРМИРОВАНИЕ И ДВИЖЕНИЕ КАПИТАЛА ФИРМЫ
  17. 2. Особенности построения прямого налогообложения в странах с развитой рыночной экономикой. Налогообложение коллективных и индивидуальных доходов, налогообложение капитала и собственности
  18. § 2.6. Справедливость как основной принцип и базовая категория налогообложения
  19. Вопрос 1 Основные принципы и порядок налогообложения некоммерческих организаций
  20. 8.2. Рыночный механизм и его элементы. Конкуренция как элемент рыночного механизма