Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
2. Налоговая база определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
3. При реализации на территории РФ услуг по предоставлению органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, которые обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Налоговый период
Налоговый период устанавливается как квартал.
Налоговые ставки
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации:
1) товаров, работ, услуг, которые экспортируются, в том числе на территории государств - участников СНГ, при условии их фактического вывоза за пределы РФ и представления в налоговые органы документов;
2) работ (услуг), выполняемых непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ;
3) драгоценных металлов плательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы. Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, ЦБ РФ, банкам;
2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации:
1) следующих продовольственных товаров:
скота и птицы в живом весе;
мяса и мясопродуктов;
молока и молокопродуктов;
яйца и яйцепродуктов;
масла растительного;
маргарина;
сахара;
соли;
зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
маслосемян и продуктов их переработки;
хлеба и хлебобулочных изделий;
крупы;
муки;
макаронных изделий;
рыбы живой;
море- и рыбопродуктов;
продуктов детского и диабетического питания;
овощей (включая картофель);
2) следующих товаров для детей:
трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;
швейных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхней одежды, нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы;
обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;
кроватей детских;
матрацев детских;
колясок;
тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пеналов; счетных палочек; счет школьных; дневников школьных; тетрадей для рисования; альбомов для рисования; альбомов для черчения; папок для тетрадей; обложек для учебников, дневников, тетрадей; касс цифр и букв;
подгузников.
3) печатных изданий, за исключением изданий рекламного или эротического характера;
4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4.
4. Налогообложение производится по расчетным налоговым ставкам 18/118 и 10/110 - при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг)- авансы, при удержании налога налоговыми агентами, а также при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (физ.лица).
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ применяются налоговые ставки 10% и 18%.
<< | >>
Источник: Т.В. Федосова. Конспект лекций по дисциплине «Налоговая система РФ». 2010

Еще по теме Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами:

  1. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
  2. 5.2.5. Особенности определения налоговой базы
  3. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
  4. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
  5. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
  6. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
  7. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности
  8. 2.3. Основные положения об обжаловании налогоплательщиками, налоговыми агентами-организациями актов налоговых органов, вынесенных по результатам налоговых проверок, и действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов
  9. Момент определения налоговой базы
  10. Порядок определения налоговой базы
  11. 20. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НДФЛ
  12. Порядок определения налоговой базы
  13. 36. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДПИ
  14. Пример определения налоговой базы с вычетами и льготами
  15. Пример определения налоговой базы участка в общей собственности
  16. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)