2.2. Подоходный налог с физических лиц (индивидуальный подоходный налог)


Определяющая роль в системе налогообложения физических лиц в развитых странах принадлежит индивидуальному подоходному налогу. Доля индивидуального подоходного налога в налоговых поступлениях развитых стран, в отличие от корпоративного налога, весьма значительна и составляет в среднем 25 – 30% (в США и Канаде – около 37%, в Великобритании, Швеции, Швейцарии – около 40%, в Германии – около 30%, в Японии – около 25%; исключение составляет Франция, в которой доля указанного налога составляет около 17%).
*Информацию о величине максимальных налоговых ставок индивидуального подоходного налога в странах Евросоюза смотри в Приложении В.
Принципы построения индивидуального подоходного налога, основанные на научной теории о налоге и мировой практике, являются общими для всех стран.
Обложение доходов физических лиц в развитых странах базируется на следующих основных принципах:
1) принцип «всемирного налогообложения». Данный принцип предполагает наличие в системе налогообложения доходов физических лиц критерия «резиденства», который определяет конечную налоговую ответственность физического лица. В практике налогообложения физические лица, наделённые статусом резидента, несут полную (неограниченную) налоговую ответственность, то есть уплачивают налог со всех доходов, полученных как от источников внутри страны, так и за её пределами; физические лица, не наделённые таким статусом, несут ограниченную налоговую ответственность, то есть уплачивают налог только с доходов, полученных от источников внутри страны;
2) принцип «единства определения налоговой базы». Согласно данному принципу базой для исчисления налога почти во всех странах признаётся совокупный годовой доход, в который засчитываются доходы, полученные от разных источников;
3) принцип установления стандартных налоговых скидок. В мировой практике в системе налогообложения доходов физических лиц используются необлагаемый минимум (базовая льгота), семейные, детские скидки, являющиеся основными налоговыми льготами по подоходному налогу. При этом, как правило, в развитых странах необлагаемый минимум устанавливается в размере, равном прожиточному минимуму. Это правило вытекает из необходимости реализации другого важного принципа в налогообложении доходов физических лиц – принципа обложения «чистого» дохода, который определяет, что не должна облагаться налогом сумма, необходимая (в минимальном размере) на поддержание здоровья и жизнедеятельности граждан;
4) принцип прогрессивного налогообложения. В развитых странах индивидуальный подоходный налог взимается по ставкам, построенным по принципу сложной прогрессии, что позволяет учитывать налогоспособность плательщиков и ведёт в конечном итоге к сглаживанию социальной напряжённости в обществе. Однако в последние годы в развитых странах наметилась тенденция к снижению минимальных и максимальных ставок налога, а также к сокращению интервалов прогрессии в налогообложении доходов физических лиц;
5) помимо вышеперечисленных общих черт подоходного налогообложения в мировой практике широко распространён принцип «семейного» налогообложения, рассматривающий семью как отдельную единицу обложения (например, в США доходы супругов облагаются в совокупности или отдельно по их желанию, нетрудовые доходы детей до 14 лет облагаются через их родителей).
<< | >>
Источник: О. В. Антонова. Налоговые системы зарубежных стран. 2010

Еще по теме 2.2. Подоходный налог с физических лиц (индивидуальный подоходный налог):

  1. 4.1. Подоходный налог с физических лиц
  2. 2.1. Подоходный налог с физических лиц
  3. 4.1. Подоходный налог с физических лиц
  4. § 16.3. Подоходный налог с физических лиц
  5. 15.2. Подоходный налог с физических лиц
  6. Приложение В Данные о максимальных налоговых ставках по индивидуальному подоходному налогу в станах-участницах ЕС
  7. НАЛОГ ПОДОХОДНЫЙ
  8. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
  9. ШЕДУЛЯРНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
  10. 2.2. Подоходный налог с населения
  11. Подоходный налог
  12. ОТРИЦАТЕЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
  13. 5.2. Порядок проведения выездных налоговых проверок налоговых агентов и индивидуальных предпринимателей по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц
  14. Отргща-тельиый подоходный налог
  15. ГЛОБАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
  16. Ставки подоходного налога и совокупноепредложение
  17. НЕГАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
  18. — В то время высшая ставка подоходного налога приближалась к 90%.
  19. Подоходный налог или налогна потребление
  20. 7. Налог на доходы физических лиц