4.1. Подоходный налог с физических лиц


Фискальная значимость подоходного налога в налоговой системе Германии высока: он формирует около 30% всех налоговых поступлений. Налоговые доходы от уплаты подоходного налога по уровням бюджетной системы распределяются следующим образом: 42,5% поступлений зачисляется в бюджет федерации; 42,5% – в бюджеты федеральных земель; 15% – в бюджеты общин.
Налог взимается с физических лиц в зависимости от налогового класса налогоплательщика с учётом принципа «всемирного налогообложения». Взимание налога осуществляется в основном административным способом.
Подоходным налогом облагаются все доходы налогоплательщика за исключением необлагаемых сумм. К основным облагаемым доходам относятся: заработная плата; доходы от занятий сельским хозяйством; доходы от предпринимательской или свободно-профессиональной деятельности; доходы от сдачи недвижимости внаём; доходы по вкладам в банках, дивиденды; доходы «из прочих источников» (пенсии, алименты, спекулятивные доходы и пр.).
К основным необлагаемым доходам относятся: социальные и компенсационные выплаты; подарки от работодателя на сумму не более 30 евро; материальная помощь на сумму не более 358 евро; доходы от трудовой деятельности по совместительству в качестве преподавателя, воспитателя, сиделки, музыканта, тренера и т. п. – не более 1 848 евро в год; выигрыши и чаевые – не более 1 224 евро в год;
Необлагаемый налогом минимум составляет 5 616 евро в год для одиноких и 11 232 евро в год для семейных пар.
Целый ряд категорий граждан имеют дополнительные целевые налоговые льготы, которые носят фиксированный характер или ограничены верхним уровнем. С доходов без ограничений вычитаются лишь затраты на налоговых консультантов и церковный налог.
Подоходный налог взимается по прогрессивным ставкам. Верхняя ставка подоходного налога составляет 42%, нижняя ставка – 15%. Минимальная ставка подоходного налога для нерезидентов установлена в размере 25%.
Стоит отметить, что налогоплательщику Германии помимо подоходного налога необходимо уплачивать так называемую «надбавку солидарности» (Solidaritatszuschlag) и церковный налог. Надбавка солидарности была введена в целях финансирования экономического возрождения земель за счёт части доходов налогоплательщиков Германии. На сегодняшний день она составляет 7,5% от суммы подоходного налога. Церковный налог платят только те налогоплательщики, которые являются членами церковной общины. Он также исчисляется на базе подоходного налога и составляет от 1 до 9% от его годовой суммы, уменьшенной на 300 евро на каждого ребёнка налогоплательщика.
<< | >>
Источник: О. В. Антонова. Налоговые системы зарубежных стран. 2010

Еще по теме 4.1. Подоходный налог с физических лиц:

  1. 2.2. Подоходный налог с физических лиц (индивидуальный подоходный налог)
  2. 2.1. Подоходный налог с физических лиц
  3. 4.1. Подоходный налог с физических лиц
  4. § 16.3. Подоходный налог с физических лиц
  5. 15.2. Подоходный налог с физических лиц
  6. 7. Налог на доходы физических лиц
  7. Тема 12. Налог на имущество физических лиц.
  8. Тема 11. Налог на доходы физических лиц
  9. 2.3. Налог на доходы физических лиц
  10. 18. Налог на имущество физических лиц
  11. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  12. 51. Налог на имущество физических лиц
  13. § 18.1. Налог на имущество физических лиц
  14. Налог на доходы физических лиц
  15. Вопрос 2 Налог на доходы физических лиц
  16. 5.2. Налог на имущество физических лиц. Тесты
  17. Тема 14 Другие налоги и сборы с физических лиц