загрузка...

4.1. Подоходный налог с физических лиц


Налогоплательщиками подоходного налога в Китае признаются физические лица – налоговые резиденты, а также лица, не признаваемые налоговыми резидентами. При этом налоговыми резидентами признаются лица, проживающие на территории КНР в течение полного года или более, независимо от наличия постоянного местожительства в Китае. Для них действует принцип «всемирного налогообложения». Лица, не признаваемые налоговыми резидентами, уплачивают налог в отношении доходов, полученных от источников в КНР.
К доходам, подлежащим налогообложению, относятся: доходы от заработной платы и жалованья; доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от производственной и коммерческой деятельности; доходы, получаемые от подрядных и лизинговых операций; доходы от вознаграждения за оказание личных услуг; доходы от авторских вознаграждений; доходы от роялти; доходы от процентов, дивидендов и тантьем; доходы от сдачи имущества в аренду; доходы от передачи прав собственности; непредвиденный доходы; другие виды доходов, подлежащих обложению налогом.
Доходы в виде заработной платы и жалованья облагаются налогом по прогрессивной ставке от 5% до 45%. Указанные доходы облагаются по принципу учёта суммы дохода за минусом единовременного вычета в размере 2 000 юаней и обложения его налогом по 9-тиступенчатой шкале ставок (таблица 6):
Таблица 6 – Ставки подоходного налога по доходам в виде заработной платы и жалованья Ежемесячный налогооблагаемый доход Ставка подоходного налога Разовый вычет до 500 юаней 5% 0 от 501 до 2 000 юаней 10% 25 от 2 001 до 5 000 юаней 15% 125 от 5 001 до 20 000 юаней 20% 375 от 20 001 до 40 000 юаней 25% 1 375 от 40 001 до 60 000 юаней 30% 3 375 от 60 001 до 80 000 юаней 35% 6 375 от 80 001 до 100 000 юаней 40% 15 375 свыше 100 000 юаней 45% 15 375
Сумма подоходного налога к уплате определяется следующим образом:
(2.1)
Месячный облагаемый доход определяется как разница между валовой суммой месячного дохода и единовременным вычетом (2 000 юаней).
Некоторые категории налогоплательщиков могут воспользоваться дополнительным вычетом (3 200 юаней в мес.). Правом на дополнительный вычет могут воспользоваться:
- налогоплательщики, не имеющие постоянного места жительства в Китае, но получающие доходы от источников в Китае;
- налогоплательщики, проживающие в Китае постоянно, но получающие доходы от источников за пределами Китая.
Доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от производственной и коммерческой деятельности, облагаются налогом по прогрессивной ставке от 5% до 35%.
Сумма налога с таких доходов исчисляется путём вычета из суммы валового годового дохода суммы соответствующих расходов и потерь и применения к полученной разнице пятиступенчатой налоговой ставки (таблица 7):
Таблица 7 – Ставки подоходного налога по доходам, получаемым от производственной и коммерческой деятельности Годовой налогооблагаемый доход Ставка подоходного налога Разовый вычет до 5 000 юаней 5% 0 от 5 001 до 10 000 юаней 10% 250 от 10 001 до 30 000 юаней 15% 1 250 от 30 001 до 50 000 юаней 20% 4 250 свыше 50 000 юаней 35% 6 750
Сумма налога к уплате определяется следующим образом:
(2.2)
При этом годовой облагаемый доход определяется как разница между годовым валовым доходом от предпринимательской деятельности и расходами (потерями) от предпринимательской деятельности.
В отношении остальных видов доходов применяется пропорциональная ставка в размере 20%.
Например, подоходный налог с доходов, полученных от оказания услуг, авторского вознаграждения, роялти и лизинговых доходов будет исчисляться следующим образом:
(2.3)
Для того чтобы определить облагаемый доход, необходимо сумму валового дохода уменьшить на 2 000 юаней в случае, если доход не превышает 4 000 юаней, или на 20%, если доход превышает 4 000 юаней.
Важнейшей налоговой льготой по налогу помимо установления необлагаемого минимума, является вывод из-под налогообложения отдельных видов доходов. Перечислим основные виды доходов физических лиц, освобождаемых от налогообложения:
- премии за достижения в науке, технике, образовании, культуре, общественном здравоохранении, спорте и охране природы, присуждаемые провинциальными народными правительствами, министерствами и ведомствами при Госсовете, Народно-освободительной армией Китая (подразделениями уровня армии и выше), а также иностранными и международными организациями;
- процентные доходы от сберегательных вкладов, процентные доходы с государственных облигаций Минфина и облигаций, выпущенных с одобрения Госсовета;
- специальные государственные довольствия, выплачиваемые в соответствии с едиными положениями Госсовета, а также субсидии и довольствия, выведенные из-под налогообложения Госсоветом;
- благотворительные пособия, пенсии по случаю потери кормильца, платежи в рамках материальной помощи;
- страховые выплаты пострадавшим;
- увольнительные и демобилизационные выплаты военнослужащим;
- поселенческие, увольнительные и выходные пособия госслужащим, выплачиваемые в соответствии с едиными положениями Госсовета;
- пенсионные платежи в рамках медстрахования и пенсионного страхования, накопленные и получаемые в соответствии с установленным порядком;
- доходы, полученные дипломатическими и консульскими работниками, а также другими лицами, выведенные из-под налогообложения согласно налоговому законодательству КНР;
- другие доходы, не подлежащие налогообложению.
<< | >>
Источник: О. В. Антонова. Налоговые системы зарубежных стран. 2010

Еще по теме 4.1. Подоходный налог с физических лиц:

  1. 2.2. Подоходный налог с физических лиц (индивидуальный подоходный налог)
  2. 4.1. Подоходный налог с физических лиц
  3. 2.1. Подоходный налог с физических лиц
  4. § 16.3. Подоходный налог с физических лиц
  5. 15.2. Подоходный налог с физических лиц
  6. 7. Налог на доходы физических лиц
  7. Тема 12. Налог на имущество физических лиц.
  8. Тема 11. Налог на доходы физических лиц
  9. 2.3. Налог на доходы физических лиц
  10. 18. Налог на имущество физических лиц
  11. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  12. 51. Налог на имущество физических лиц
  13. § 18.1. Налог на имущество физических лиц
  14. Налог на доходы физических лиц