§ 8.1. Понятие и основные стадии исчисления налога. Лица, исчисляющие налог


1. Исчисление налога — это первая стадия налогового производства, которая представляет собой совокупность действий соответствующего лица по определению суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет.
Исчисление налога представляет собой процесс, в ходе которого происходит установление размеров конкретного налогового обязательства конкретного налогоплательщика.
Можно выделить пять последовательных стадий процесса исчисления налога:
1) определение объекта налога;
2) определение базы налога;
3) выбор ставки налога;
4) применение налоговых льгот;
5) расчет суммы налога.
2. Обязанность по исчислению налога может быть возложена на налогоплательщика, налоговые органы и налоговых агентов.
В зависимости от того, кто осуществляет исчисление налога, в науке налогового права выделяют налоги окладные, исчисляемые налоговым органом, и неокладные, исчисляемые самостоятельно налогоплательщиком или иными лицами. Исчисление окладных налогов завершается принятием налоговым органом документа, называемого извещением, в котором отражен размер суммы налога (налоговый оклад), который плательщик должен внести в бюджет в установленном порядке.
Российские юридические лица, выступая налогоплательщиками, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога. Так, в соответствии с п. 1 ст. 8 Закона о налоге на прибыль «сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно».
В то же время в отношении физических лиц в некоторых случаях существует упрощенный порядок исчисления налога, который проявляется в том, что в ряде случаев обязанности по исчислению налогов лежат непосредственно на налоговом органе или на том лице, которое выступает источником дохода.
Так, Закон РФ от 9 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» обязывает налоговые органы собрать сведения, необходимые для налогообложения, исчислить налог и вручить налогоплательщикам извещение на уплату налогов не позднее 1 августа текущего года'.
В ряде случаев обязанность по исчислению налогов, а также по их удержанию и перечислению в бюджет возлагается на так называемых налоговых агентов, т. е. лиц, осуществляющих выплаты тех или иных доходов как физическим, так и юридическим лицам.
Налоговое законодательство предусматривает четыре случая исчисления и уплаты налогов через налоговых агентов. Самым распространенным случаем является обязанность работодателей по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога, удержанного с физических лиц. В отношении иностранных организаций у источника выплаты существует обязанность по удержанию налога на их доходы и налога на добавленную стоимость. Исчисление налогов производится налоговым агентом также в случае, когда предприятие выплачивает дивиденды либо доходы от долевого участия своим акционерам (дольщикам).
1. «Российская газета» от 14 февраля 1992 г.
<< | >>
Источник: А. В. Брызгалин. Налоги и налоговое право. 1998

Еще по теме § 8.1. Понятие и основные стадии исчисления налога. Лица, исчисляющие налог:

  1. 32). Аккордный налог (lump-sum tax) — установление одинаковой суммы налога для каждого налого- плательщика — физического лица (гл.
  2. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  3. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
  4. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
  5. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
  6. Порядок исчисления налога и предъявления налога
  7. Глава 12 ЛИЦА, СОДЕЙСТВУЮЩИЕ УПЛАТЕ НАЛОГОВ
  8. Лица, ответственные за уплату таможенных пошлин, налогов
  9. § 9.1. Понятие и основные способы уплаты налога
  10. § 8.4. Предмет налога. Понятие и виды объектов налога. Однократность налогообложения
  11. § 3.2. Понятие налога. Отличие налога от иных государственных платежей и изъятий
  12. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
  13. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  14. Порядок исчисления налога