Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

1. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Юридические лица и предприниматели ежегодно не позднее 1 февраля представляют в налоговые органы расчет причитающихся с них сумм земельного налога отдельно по каждому земельному участку. Уплата налога ежемесячно не позднее 10 числа в размере 1/4 части годовой суммы. Исчисление земельного налога гражданам производят налоговые органы с последующим вручением платежных извещений. Уплата налога производится равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.
3. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
Пример: Коммерческой организации предоставлен земельный участок для производственных целей, кадастровая стоимость земельного участка определена в размере 2 250 000 руб., налоговая ставка органами муниципального образования установлена по указанной категории земель в размере 1,5%, то сумма земельного налога, исчисленного по истечении налогового периода, составит: 2 250 000 руб. х 1,5% = 33 750 руб. Если у коммерческой организации имеется второй земельный участок, предоставленный ей для сельскохозяйственного использования, кадастровая стоимость которого составляет 1 250 000 руб., а налоговая ставка установлена в размере 0,3%, то сумма земельного налога, исчисленного по истечении налогового периода, составит: 1 250 000 руб. х 0,3% = 3750 руб. Сумма земельного налога по двум земельным участкам составит 33 750 руб. + 3750 руб. = 37 500 руб.
Пример: Кадастровая стоимость земельного участка под заводоуправлением определена в размере 700 000 руб. Представительный орган муниципального образования по месту нахождения объекта установил налоговую ставку в размере 1,5%. Сумма земельного налога за налоговый период составит 10 500 руб. (700 000 руб. x 1,5%).
Рассчитаем суммы авансовых платежей, которые организация должна уплатить в течение налогового периода по окончании отчетных периодов за земельный участок под заводоуправлением.
Авансовые платежи по итогам отчетных периодов составят:
за I квартал - 2625 руб.
(700 000 руб. x 1,5%) : 4;
за I полугодие - 2625 руб. (700 000 руб. x 1,5%) : 4;
за 9 месяцев - 2625 руб. (700 000 руб. x 1,5%) : 4.
Всего в течение налогового периода организация должна уплатить по установленным нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования сроку сумму авансовых платежей в размере 7875 руб.
По окончании налогового периода организация должна уплатить 2625 руб. (10 500 руб. - 7875 руб.).
Пример. Земельный участок приобретен в собственность 10 февраля 2005 г. Его кадастровая стоимость составляет 800 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 1,5%.
Коэффициент правообладания земельным участком (К2) определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, к числу календарных месяцев:
К2 = 11 мес. : 12 мес. = 0,916.
Сумма налога за налоговый период составит 10 992 руб. (800 000 руб. x 1,5% x 0,916).
Пример. Организация приобрела в собственность земельный участок для жилищного строительства, на котором построила жилые дома. Кадастровая стоимость земельного участка - 3 000 000 руб.
Налоговая ставка установлена представительным органом муниципального образования в размере 0,3%.
Сумма земельного налога за земельный участок, приобретенный в собственность организацией для жилищного строительства, рассчитывается следующим образом:
3 000 000 руб. x 0,3% x 2 = 18 000 руб.,
где 2 - коэффициент, применяемый в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Земельные налоги– прямые, пропорциональные, маркированные (целевые), местные, взимаются и с юридических и с физических лиц, относятся на издержки производства и обращения, регулирующие, ресурсные.
Вопросы для обсуждения
1. Глава 31 НК РФ «Земельный налог» в системе российского законодательства
2. Место земельного налога в системе налогов и сборов РФ.
3. Какие формы платы за землю предусмотрены действующим законодательством?
4. Кто является плательщиком земельного налога?
5. Что является объектом обложения земельным налогом.
6. Поясните основные элементы земельного налога.
7. Ставки земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения.
8. Ставки земельного налога за земли несельскохозяйственного назначения.
9. В зависимости от каких факторов установлены налоговые ставки?
10. Льготы по взиманию земельного налога и порядок их предоставления.
11. В какие сроки налог на землю следует заплатить в бюджеты?
12. Права субъектов РФ и органов местного самоуправления по регулированию земельного налога.
13. Ответственность плательщиков.
<< | >>
Источник: Т.В. Федосова. Конспект лекций по дисциплине «Налоговая система РФ». 2010

Еще по теме Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу:

  1. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
  2. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
  3. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
  4. 64. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
  5. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  6. Особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  7. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
  8. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
  9. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
  10. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей
  11. 65. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
  12. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога