загрузка...

Порядок исчисления налога и предъявления налога

Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога (п. 1 ст. 166 НК РФ).
Налог исчисляется так:
НДС = НБ x С,
где НБ - налоговая база;
С - ставка налога.
Если вы осуществляете операции, которые облагаются по разным ставкам НДС, то вы обязаны учитывать такие операции раздельно (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ).
Для этого вам необходимо:
1) определить налоговую базу по каждому виду операций, облагаемых по разным ставкам;
2) исчислить отдельно суммы налога по каждому виду операций;
3) суммировать результаты.
Следовательно, при раздельном учете налог исчисляется так:
НДС = (НБ1 x С1) + (НБ2 x С2) + (НБ3 x С3),
где НБ1, НБ2, НБ3 - налоговая база по каждому виду операций, которые облагаются НДС по разным ставкам;
С1, С2, С3 - ставки налога, например 18%, 10% или 18/118.
Ситуация
Организация "Альфа" продает детскую одежду, обувь, детское питание, которые облагаются НДС по ставке 10%.
В числе товаров для детей организация реализует также спортивную обувь (кеды, кроссовки), которые облагаются НДС по ставке 18%.
Реализацию по разным ставкам бухгалтер учитывает раздельно.
В течение I квартала организация реализовала товары, облагаемые по ставке 10%, на сумму 1 400 000 руб. (без учета НДС), а товары, облагаемые по ставке 18%, на сумму 200 000 руб. (без учета НДС).
Решение
По итогам квартала общая сумма НДС, которую надо заплатить в бюджет, составит 176 000 руб.
(1 400 000 руб. x 10% + 200 000 руб. x 18% = 140 000 руб. + 36 000 руб. = 176 000 руб.).
Таким образом, сумма налога напрямую зависит от размера налоговой базы и применяемой по данной операции ставки НДС.
1) Общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из налоговых баз с применением соответствующей ставки.
2) При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.
3) Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля.
4) При реализации товаров (работ, услуг) выставляются покупателю соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
5) В расчетных документах, в первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
6) При реализации товаров (работ, услуг) освобожденных от НДС, счета-фактуры предъявляются с отметкой «Без налога (НДС)».
7) При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в указанные цены, при этом на ярлыках товаров и ценниках сумма налога не выделяется.
<< | >>
Источник: Т.В. Федосова. Конспект лекций по дисциплине «Налоговая система РФ». 2010

Еще по теме Порядок исчисления налога и предъявления налога:

  1. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  2. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
  3. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
  4. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
  5. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  6. Особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  7. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  8. Порядок исчисления налога
  9. Порядок исчисления налога
  10. Глава 8 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
  11. Порядок исчисления налога
  12. Порядок исчисления и уплаты налога
  13. Порядок исчисления налога
  14. Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов
  15. Порядок исчисления и уплаты налога
  16. 73. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
  17. Порядок исчисления налога