загрузка...

Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)



Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК, с учетом акцизов и без включения в них НДС.
При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога, за исключением оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком, применяющим момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 НК.
Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК, с учетом акцизов и без включения в них НДС.
При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК, с учетом акцизов и без включения в них НДС.
При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субвенций (субсидий), предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.
Суммы субвенций (субсидий) при определении налоговой базы не учитываются.
При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК, с учетом НДС, акцизов, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ (за исключением подакцизных товаров), налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 НК, с учетом НДС и ценой приобретения указанной продукции.
Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов и без включения в нее НДС.
При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором срока по указанной непосредственно в этом договоре цене) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), указанная непосредственно в договоре, но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 НК, с учетом акцизов и без включения в них НДС.
При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу.
До момента определения налоговой базы с учетом особенностей, предусмотренных статьей 167 НК, в налоговую базу не включаются суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 %.

<< | >>
Источник: В. Скрипниченко. Налоги и налогообложение.. 2007

Еще по теме Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг):

  1. Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления
  2. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
  3. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
  4. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
  5. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
  6. Место реализации товаров, работ (услуг)
  7. Порядок определения налоговой базы
  8. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
  9. Порядок определения налоговой базы
  10. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
  11. Сроки и порядок уплаты акциза при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья
  12. 20.3. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг
  13. Тема 4: Налоги, относимые на затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг).
  14. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
  15. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами