Порядок применения налоговых вычетов

1. Налоговые вычеты, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.
Вычетам подлежат, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, при наличии соответствующих первичных документов.
2. Вычеты сумм налога, связанных с возвратом товаров, отказом от работ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее 1 года с момента возврата или отказа.
3. Вычеты сумм налога по основным средствам, производятся по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств) или реализации объекта незавершенного капитального строительства.
Иллюстрация применения 18% ставки НДС приведена на схеме 1.

Схема 1 - Механизм применения 18 % ставки НДС
Льготы
Установлен ряд льгот по уплате НДС, наиболее существенной из которых было установление пониженных налоговых ставок на ряд операций. Существующие льготные ставки налога на добавленную стоимость были предусмотрены с целью поддержки отечественных товаропроизводителей, повышения конкурентоспособности отечественных товаров на внешнем рынке, избежания двойного налогообложения экспортируемых товаров, снижения цен на социально значимые товары.
Механизм использования указанной льготы можно представить следующим образом (см. схему 2).

Схема 2 - Механизм применения «нулевой» ставки НДС
Прокомментируем схему 2.
1. Производитель товара продает товар поставщику по цене 100 руб., получает 100 руб. + 18 руб. НДС (100 руб. х 18% = 18 руб.), которые он перечисляет в федеральный бюджет.
2. Поставщик продает товар экспортеру по цене 1000 руб., получает 1000 руб. + 180 руб. НДС (1000 руб. х 18% = 180 руб.). Его задолженность перед федеральным бюджетом равна: "входной НДС" - "выходной НДС", т.е. 180 руб. – 18 руб. = 162 руб., которые он перечисляет в федеральный бюджет.
3. Экспортер продает товар иностранному покупателю за ту же сумму, что и приобрел (1000 руб.). Согласно установленным льготам его контрагент - иностранный покупатель товара НДС платить не должен. Таким образом, его задолженность перед федеральным бюджетом равна: "входной НДС" - "выходной НДС", т.е. 0 руб. - 180 руб. = - 180 руб.; таким образом, федеральный бюджет обязан возместить экспортеру 180 руб. переплаченного НДС.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.
<< | >>
Источник: Т.В. Федосова. Конспект лекций по дисциплине «Налоговая система РФ». 2010

Еще по теме Порядок применения налоговых вычетов:

  1. Порядок применения налоговых вычетов
  2. 22. ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ
  3. 6.1.4. Проверка правильности применения налогового вычета
  4. 4.1.8. Проверка правильности применения налоговых вычетов
  5. § 14.5. Общие условия и порядок применения налоговой ответственности
  6. 5.1.2. Особенности проведения камеральной налоговой проверки деклараций, в которых заявлены налоговые вычеты
  7. 5.1.2.1. Особенности проведения камеральной налоговой проверки деклараций, в которых заявлены стандартные налоговые вычеты
  8. 13. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
  9. 5.1.2.2. Особенности проведения камеральной налоговой проверки деклараций, в которых заявлены социальные налоговые вычеты
  10. 5.1.2.4. Особенности проведения камеральной налоговой проверки обоснованности заявления имущественных налоговых вычетов в отношении доходов от продажи имущества (кроме ценных бумаг)
  11. 16. АКЦИЗ: НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
  12. § 6.5. Применение офшорных механизмов в международном налогообложении. Налоговые убежища и налоговые оазисы
  13. Налоговые вычеты
  14. Налоговые вычеты
  15. Имущественные налоговые вычеты
  16. Социальные налоговые вычеты
  17. Налоговые вычеты
  18. 77. ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА (ЕСХН)
  19. Порядок и условия начала и прекращения применения ЕСХН