Примеры решения задач

1. 15 января 2005 г. работник получил от предприятия ссуду на покупку бытовой техники на год в размере 30 000 руб. под 5 % годовых со сроком возврата в следующем году. Половину ссуды он погасил 1 июля.
Необходимо определить: 1) сумму материальной выгоды, включаемую в налогооблагаемую базу, если известно, что ставка ре
финансирования ЦБ РФ в 2005 г. с 1 января по 30 июня 2005 г. составляла 13 % годовых, с 1 июля 2005 г. — 12 % годовых;
2) сумму налога с материальной выгоды.
Решение. 1. Материальная выгода возникает в том случае, если ставка по кредиту меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для этого нам надо сравнить эти показатели.
2. Рассчитаем материальную выгоду до 30 июня включительно. В период с 15 января по 30 июня прошло 167 дней. Сравним
ставки:
Ставка по кредиту: 5 %/365 днейх 167 дней = 2,2877 %. Минимальная ставка (3/4 ставки рефинансирования): 13 %х3/4/ 365 днейх 167 дней = 4,461 %.
Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает материальная выгода с суммы 30 000 руб. и ставкой 2,1733 %. Сумма материальной выгоды за период с 15 января по 30 июня составит 651 руб. 99 коп. (30 000 руб. х 2,1733 %).
3. Сумма ссуды с 1 июля уменьшилась вдвое. Материальную выгоду будем считать от суммы 15 000 руб.
4. Рассчитаем материальную выгоду с 1 июля по 31 декабря включительно. В период с 1 июля по 31 декабря прошло 184 дня. Сравним ставки: Ставка по кредиту:
5 %/365 днейх 184 дней = 2,5205 %.
Минимальная ставка (3/4 ставки рефинансирования):
12 % х 3/4/365 дней х 184 дней = 4,537 %.
Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает материальная выгода с суммы 15 000 руб. и ставкой 2,0165 %. Сумма материальной выгоды за период с 1 июля по 31 декабря составит 302 руб. 48 коп, т.е. 15 000 х 2,0165 %.
5. Сумма материальной выгоды за весь период составит 954,47 руб.
6. Ставка налога 35 %, так как материальная выгода возникает по ссуде, выданной на покупку бытовой техники.
7. Сумма налога равна 334 руб., т.е. 954,47 руб. х 35 %.
Ответ'. Сумма материальной выгоды 954 руб. 47 коп., сумма
налога 334 руб.
2. Гражданин К. С. Богачев продал свой частный дом, который находился в его собственности ровно 2 года, за 1 млн 200 тыс. руб. Его заработок по основному месту работы составляет 8 000 руб. в месяц, или 96 000 руб. в год. Кроме того, в декабре ему была выплачена материальная помощь в размере 10000 руб. У него на иждивении двое несовершеннолетних детей.
Необходимо определить сумму налога с доходов К. С. Богачева как физического лица.
Решение. 1. Определим, в каком месяце доход К. С. Богачева нарастающим итогом превысит 20000 и 40000 руб., для расчета объема стандартных вычетов, руб.: 2. Таким образом, заработная плата нарастающим итого 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41.
42. 43.
МесяцДоходМесяцДоходМесяцДоход
Январь8 000Май40000Сентябрь72 000
Февраль16 000Июнь48 000Октябрь80000
Март24 000Июль56 000Ноябрь88000
Апрель32 000Август64 000Декабрь 106 000
м превысит 40 000 руб. в мае и 20 000 руб. в марте. А значит, стандартные вычеты в размере 400 руб. предоставят за 2 мес, а 600 руб. (на каждого ребенка) за 5 мес.
44. Определим сумму стандартных налоговых вычетов:
400 руб. х 2 мес. + 600 руб. х 2 ребенка х 5 мес. = 6800 руб.
45. Материальная помощь не облагается налогом на доходы физических лиц до 2 000 руб. Превышающая сумма облагается по ставке 13 % (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
46. Определим сумму налога, которую удержат на работе с гражданина Н. С. Богачева:
(106 000 руб. - 6 800 руб. - 2 000 руб.) х 13 % =
= 97 200x13% = 12636 руб.
47. При продаже квартиры гражданину К. С. Богачеву предоставляется имущественный вычет в размере 1 млн руб. (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ), так как дом был в его собственности не более 3 лет.
48. Определим сумму налога, которую дополнительно должен будет уплатить К. С. Богачев по налоговой декларации:
(1 200 000 руб. - 1 000 000 руб.) х 13 % = 200 000 руб. х 13 % =
= 26 000 руб.
49. Общая сумма налога, уплаченного за год К. С. Богачевым, составит 38 636 руб.
Ответ: 38 636 руб.
3. Сотрудница организации, получающая в месяц зарплату в размере 7 000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении двух детей. Один ребенок в возрасте 14 лет, второй — студент в возрасте 22 лет. Сотрудница уплатила за обучение сына в 2005 г. сумму в размере 16 000 руб.
Необходимо определить сумму налога с доходов физического лица, удержанную с сотрудницы в 2005 г. на работе, и сумму налога, которую ей вернут при подаче декларации и заявления о предоставлении социального вычета.
Решение. 1. Определим, в каком месяце доход сотрудницы нарастающим итогом превысит 40 ООО руб. для расчета объема стандартных вычетов, руб.: Таким образом, зарплата нарастающим итогом превысит
Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход
Январь 7 000 Май 35 000 Сентябрь 63 000
Февраль 14 000 Июнь 42 000 Октябрь 70000
Март 21000 Июль 49 000 Ноябрь 77000
Апрель 28000 Август 56 000 Декабрь 84 000
40 ООО руб. в июне и 20 000 руб. в марте. А значит, стандартные вычеты в размере 400 руб. предоставят за 2 мес и в размере 600 руб. на каждого ребенка за 5 мес.
2. Сумма стандартных налоговых вычетов:
400 руб. х 2 мес + 600 руб. х 2 ребенка х 5 мес = 6 800 руб.
3. Сумма налога, которую удержат на работе:
(84 000 руб. - 6 800 руб.) х 13 % = 77 200 руб. х 13 % = 10 036 руб.
4. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц при предъявлении социального вычета:
84 000 руб. - 6 800 руб. - 16 000 руб. = 61 200 руб.
5. Итоговая сумма налога, которую должна заплатить по итогам года сотрудница фирмы:
61 200 руб. х 13 % = 7 956 руб.
6. Сумма налога, которую вернут сотруднице фирмы по итогам года по налоговой декларации, так как по месту работы с нее уже удержали 10036 руб.:
10 036 руб. - 7 956 руб. = 2 080 руб.
Ответ: По месту работы с сотрудницы удержали 10036 руб., при подаче декларации вернут 2 080 руб.
<< | >>
Источник: Аксенов С., Заугольников С., Крылов А., Ласкина И.. Практикум по дисциплине “Налоги и налогообложение”. 2011

Еще по теме Примеры решения задач:

  1. Примеры решения задач
  2. Пример решения задач
  3. Пример решения задач
  4. Примеры решения задач
  5. Пример решения задач
  6. Пример решения задач
  7. Пример решения задач
  8. Примеры решения задач
  9. Пример решения задач
  10. Пример решения задач
  11. Пример решения задач