Проверка отдельных видов расходов.

Имеются расходы, напрямую поименованные в Налоговом кодексе РФ, но есть расходы, входящие в состав «прочих», «иных» и других расходов. В хозяйственной деятельности организаций нередко возникают расходы, которые порой затруднительно правильно классифицировать и учесть (либо не учесть) в целях налогообложения.
Отнесение расходов к текущему отчетному (налоговому) периоду регулируется соответствующими статьями Налогового кодекса. При определении расходов, относящихся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, следует основываться на группировке расходов, приведенной в ст.252, 253 Налогового кодекса.
Отдельно учитываются расходы, формирующие стоимость сырья, материалов, основных средств, нематериальных активов согласно ст.254, 257 НК РФ, а также расходы на ремонт основных средств, НИОКР, освоение природных ресурсов и т.д.
Так, ст.252 НК РФ предусматривает открытый перечень расходов. Для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным п.1 ст.252 НК РФ. Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными и при этом должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, выраженные в денежной форме. Под экономически оправданными расходами следует понимать затраты, направленные на получение доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок оформления документов предусмотрен нормативными правовыми актами соответствующих органов исполнительной власти, которым по российскому законодательству предоставлено право утверждать порядок составления и формы первичных документов, которыми оформляются хозяйственные операции (например, постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7 утверждены новые унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств). Так, покупку дискеты с записью компьютерной программы с правом на использование этой записи при наличии договора купли-продажи следует расценивать как приобретение организацией неисключительного права на программу для ЭВМ. В рамках установленного законодательством порядка приобретения подобных прав покупка такого права подтверждается наличием фирменной инструкции, карточки пользователя и договора на передачу прав на использование объекта авторского права, что подтверждает законные основания для использования такого программного продукта. Дискета является в данном случае только материальным носителем информации. Расходы на приобретение программного продукта, подтвержденные таким пакетом документов, следует учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией в соответствии с порядком, установленным ст.264 НК РФ. Отсутствие вышеуказанного договора свидетельствует о приобретении покупателем в собственность только материальной ценности (дискеты). В этом случае ее стоимость должна учитываться либо согласно п.З ст.254, либо в соответствии со ст.256 — 259 Налогового кодекса (в зависимости от ее стоимости). При этом в обоих случаях следует учитывать необходимость соответствия таких расходов критериям, установленным ст.252 Налогового кодекса.
При проверке следует учитывать и такой момент, что отдельные виды расходов признаются в целях налогообложения (в отличие от общего принципа начисления) в момент перечисления (выдачи из кассы) денежных средств, например, расходы по обязательному и добровольному страхованию, компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях и т.д.
<< | >>
Источник: В.А.Красницкий. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. 2005

Еще по теме Проверка отдельных видов расходов.:

  1. 3.1.6.3. Проверка правильности отражения в учете и отчетности отдельных видов доходов и расходов
  2. 40. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ПРОДУКЦИИ
  3. 19.3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
  4. 2.1. Бюджетная классификация как основа организации анализа исполнения сметы расходов, характеристика видов расходов
  5. Статья 17. Государственная монополия на экспорт и/или импорт отдельных видов товаров
  6. 75. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ЕНВД) ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  7. 6.1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  8. 3.2 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Тесты
  9. 21. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  10. Тема 9: Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
  11. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  12. РАСХОДЫ НА ПОДГОТОВКУ И ОСВОЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВА НОВЫХ ВИДОВ ПРОДУКЦИИ
  13. 5.2.4. Проверка правильности определения расходов
  14. Проверка правильности отнесения на расходы сумм налогов и сборов.
  15. Проверка обоснованности расходов на формирование резервов по сомнительным долгам.