загрузка...

Расходы. Группировка расходов

Плательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты или убытки, совершенные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
Во внереализационные расходы, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:
1. расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) основного средства;
2. расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;
3. расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг и аналогичные расходы;
4. отрицательные курсовые и суммовые разницы;
5. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
6. расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
7. судебные расходы и арбитражные сборы;
8. затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;
9. расходы по операциям с тарой;
10. штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;
11. расходы на услуги банков;
12. убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем году;
13. налоги;
14. другие обоснованные расходы.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения:
1) в виде сумм начисленных дивидендов;
2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды;
3) в виде взноса в уставный капитал, вклада в простое товарищество;
4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
5) в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества;
6) в виде взносов на добровольное страхование;
7) в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии или иному аналогичному договору;
8) в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа;
9) в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
10) в виде сумм добровольных членских взносов в общественные организации;
11) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав);
12) в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
13) в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям;
14) в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);
15) в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
16) в виде сумм материальной помощи работникам и на оплату дополнительных отпусков;
17) на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования;
18) в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;
19) в виде сумм целевых отчислений;
20) на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, на оплату суточных, полевого довольствия и рациона питания экипажей морских, речных и воздушных судов сверх норм таких расходов, установленных Правительством РФ;
21) в виде представительских расходов в части, превышающей их размеры, предусмотренные пунктом 2 статьи 264 НК;
22) на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на иные виды рекламы, не предусмотренные аб.2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ, сверх установленных аб.5 п. 4 ст. 264 НК РФ предельных норм;
23) иные расходы.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии с объектом обложения нарастающим итогом с начала налогового периода.
Из налоговой базы исключается прибыль, полученная налогоплательщиками:
? от деятельности с применением специальных налоговых режимов (упрощенка, ЕНВД).
? предприятиями любых организационно - правовых форм от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции.
? от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса.
Такие организации признаются в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года № 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" плательщиками налога на игорный бизнес;
Налоговые льготы
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 % налоговой базы.
Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 %, при этом, в ФБ –2%, РБ – 18%
2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:
1) 20 %
2) 10 % - от использования, сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок.
3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:
1) 9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ;
2) 15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.
4. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств и ценных бумаг, применяются следующие налоговые ставки:
1) 15 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
2) 0 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям по перечню.
5. Прибыль, полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке РФ (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке - 0 %.
Прочая прибыль, полученная ЦБ РФ – 20%.
Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Порядок уплаты налога.
Плательщики самостоятельно исчисляют суммы налога нарастающим итогом с начала года. Сроки уплаты налога производятся по одному из двух вариантов: ежеквартально или ежемесячно.
? Ежеквартально без авансовых платежей платят организации, чьи доходы от реализации менее 3000000 рублей в квартал.
? Для остальных обязательна уплата авансовых платежей:
1) по фактически полученной прибыли за месяц,
2) в размере 1/3 квартальной суммы налога за предыдущий квартал.
Авансовые платежи уплачиваются позднее 28-го числа каждого месяца, окончательный расчет в сроки, предусмотренные для подачи налоговой декларации (28 число).
Глава 25 НК РФ впервые ввела налоговый учет, который ведется параллельно с бухгалтерским.
Вопросы для самоконтроля
1. Каким образом следует рассчитать налог на прибыль по обособленным подразделениям организации?
2. Что входит в состав прямых расходов?
3. Какие методы определения доходов и расходов может установить налогоплательщик?
4. При каких условиях можно применять кассовый метод?
5. В состав каких доходов следует включать доходы от долевого участия?
6. Какие расходы относятся к ограничиваемым?
7. В какие сроки следует вносить месячный авансовый платеж?
8. Какие резервы снижают налоговую базу в соответствии с гл.25 НК РФ?
9. Какие методы амортизации амортизационного имущества предусмотрены действующим законодательством?
10. Какова роль налога на прибыль организаций в экономике и финансах?
11. Кто в России является плательщиком налога на прибыль? Какие организации не платят налог на прибыль?
12. Что является объектом обложения данным налогом?
13. Как рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль?
14. Какие доходы, полученные налогоплательщиком, не учитываются при формировании налоговой базы?
15. Что входит в понятие внереализационных доходов и расходов?
16. Какие ограничения существуют по отдельным расходам, учитываемым при формировании налоговой базы? Каковы особенности начисления амортизации?
17. Что такое учетная политика в целях налогообложения и какие формы ее применяются в налоговой системе России?
18. Каковы ставки налога на прибыль? Кто их устанавливает?
19. Каков порядок уплаты в бюджет налога на прибыль?
20. В какие сроки уплачивается налог на прибыль в бюджет?
21. Что такое налоговая декларация, порядок ее заполнения и сроки представления?
22. Каковы особенности исчисления и уплаты налогов иностранными организациями?
23. С какой целью введен налоговый учет?
<< | >>
Источник: Т.В. Федосова. Конспект лекций по дисциплине «Налоговая система РФ». 2010

Еще по теме Расходы. Группировка расходов:

  1. Расходы. Группировка расходов
  2. 30. РАСХОДЫ И ИХ ГРУППИРОВКА
  3. 9.1. Экономическая сущность понятий «затраты», «расходы», «издержки», состав расходов организаций торговли.
  4. 2.1. Бюджетная классификация как основа организации анализа исполнения сметы расходов, характеристика видов расходов
  5. 6.Удельный вес расходов на определенный товар в общей структуре расходов.
  6. Текущие расходы
  7. Капитальные расходы
  8. ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ
  9. ОСУЩЕСТВЛЕННЫЕ РАСХОДЫ
  10. НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ
  11. РАСХОДЫ НАКЛАДНЫЕ
  12. РАСХОДЫ ФИКСИРОВАННЫЕ
  13. РАСХОДЫ ОПЕРАЦИОННЫЕ
  14. ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ
  15. РАСХОДЫ ОТЛОЖЕННЫЕ
  16. БАЛАНС ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
  17. РАСХОДЫ ТЕКУЩИЕ
  18. ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ
  19. ПРЯМЫЕ РАСХОДЫ
  20. РАСХОДЫ ПРЯМЫЕ