загрузка...

Раздел 1. Общие принципы формирования, функционирования и развития налоговых систем в зарубежных странах. Налоговая статистика


Целью изучения материала, представленного в данном разделе, является приобретение студентами знаний об общих принципах построения, функционирования и развития налоговых систем зарубежных стран, об особенностях и типологии налоговой политики зарубежных государств. Студенты должны получить представление об уровне налогообложения в разных странах, о применяемых за рубежом методах оценки налогового бремени, должны научиться анализировать налоговую статистику зарубежных стран.
Тема 1. Общие принципы формирования, функционирования и развития налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой. Типология налоговой политики
1. Общие принципы функционирования налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой.
2. Унификация налоговых систем как основная тенденция их функционирования.
3. Типология налоговой политики зарубежных стран. Существующие модели налоговых систем.
1. Общие принципы функционирования налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой
Основные принципы (постулаты) функционирования и построения налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой, как правило, закреплены на законодательном уровне. Чёткое следование указанным принципам помогло добиться развитым странам высокой организации и эффективного функционирования национальных налоговых систем.
Обозначим характерные для стран с развитой рыночной экономикой принципы функционирования и построения налоговых систем.
Во-первых, налоговая система должна успешно решать фискально-перераспределительную задачу, то есть путём перераспределения доходов обеспечивать финансовыми ресурсами доходную часть государственного бюджета (в развитых странах налоги покрывают в среднем до 90% доходов бюджета).
Во-вторых, налоговая система должна действовать таким образом, чтобы как минимум не подрывать стимулы к производственной и всякой экономической деятельности, а в лучшем случае способствовать формированию и усилению подобных стимулов.
В-третьих, налоговая система должна органично связываться и с принципом социальной справедливости.
В-четвёртых, при формировании налоговой системы большое влияние должны оказывать требования организационной и расчётной лёгкости в определении налогов, эффективности их сбора, возможности сохранения стабильности налогообложения, то есть отсутствия необходимости частых и тем более резких изменений тех или иных налогов.
В-пятых, должно осуществляться умелое распределение налогового бремени между различными бюджетными уровнями: в федеративных государствах – между тремя уровнями – федеральным, региональным и местным; в унитарных государствах – между общегосударственным и местным уровнями.
Как известно, налоговую систему любой страны можно охарактеризовать, используя набор типовых показателей.
Среди известных экономических показателей в налоговых системах развитых стран наиболее часто применяются два основных – налоговое бремя и соотношение прямых и косвенных налогов.
Доля всех налогов в ВНП (налоговое бремя) в странах с развитой рыночной экономикой достигает заметной величины – от 30 до 40%. Средняя ставка суммарного налогового бремени в странах-участницах ЕС составила 41,5% от суммы ВНП. Самым высоким показатель оказался в Швеции (51,4%), Дании (49,8%), Бельгии (48,1%), Франции (45,7%) и Финляндии (45,1%), самым низким – в Литве (28,7%), Латвии (29,1%), Словакии (30,9%), Ирландии (31,2%), и Эстонии (33,4%). В среднем по всем странам ОЭСР налоговое бремя составляет 36,3% ВВП. На первом месте по уровню налогового бремени находятся Швеция, Дания и Бельгия. Замыкают рейтинг Мексика, Южная Корея и США, где налоговое бремя составляет 18,5%, 24,6% и 25,4% соответственно (источник: http://www.taxationinfonews.ru).
Наибольшую долю в общем объёме налоговых поступлений в преобладающем числе стран занимают налоги центрального уровня. Например, в США указанная доля составляет 18 – 20%, в Японии – 12 – 13%, в Германии – 28%, во Франции – 38%, в Великобритании – 33%, в Италии – 33 – 37%, в Канаде – 17 – 18%, в Австралии – 23 – 24%, в Швеции – 33 – 37%. При этом отмечается относительная стабильность налогового бремени (в том числе, и на центральном уровне) в развитых странах. Аналогичная средняя доля налогов центрального уровня, исчисленная для развивающихся стран, заметно ниже (для африканских стран – 17,7%, для стран Ближнего Востока – 14%, для стран Азии, не входящих в ОЭСР, ? 14%, для стран Латинской Америки (без Мексики) – 17%).
Соотношение прямых и косвенных налогов. И в прошлом, и в современный период в развитых странах прослеживается чёткая взаимосвязь между распределением всех налогов на прямые и косвенные и степенью экономического развития и соответственно уровнем жизни населения этих стран. Чем ниже уровень развития экономики страны и жизненный уровень населения, тем большую долю в общем объёме налогов занимают косвенные налоги. И наоборот, чем выше уровень развития экономики и жизненный уровень населения, тем больше доля прямых налогов.
Налоговые системы развитых стран по данному показателю характеризуются сходством основных прямых и косвенных налогов. Примерно 95% всех налоговых поступлений приходится на 10 основных налогов, хотя общее их число в разных странах достигает нескольких десятков. Так, по примерным оценкам, доля косвенных налогов в общем объёме налоговых доходов в развитых странах составляет от 30 до 40%, тогда как в развивающихся – 60 – 70%.
<< | >>
Источник: О. В. Антонова. Налоговые системы зарубежных стран. 2010

Еще по теме Раздел 1. Общие принципы формирования, функционирования и развития налоговых систем в зарубежных странах. Налоговая статистика:

  1. § 6.2. Налоговые реформы в зарубежных странах после Второй мировой войны и в 80—90-е годы. Современные тенденции развития налоговых систем зарубежных стран и их гармонизация
  2. Тема 2. Современные тенденции функционирования налоговых систем развитых стран
  3. 3. Типология налоговой политики зарубежных стран. Существующие модели налоговых систем
  4. Тема 2. Характеристика налоговой статистики зарубежных стран
  5. Раздел 2. Налоговые системы стран с развитой рыночной экономикой
  6. Задания для самостоятельной работы студентов к теме 2 «Характеристика налоговой статистики зарубежных стран»
  7. Задания для самостоятельного изучения студентами общих принципов налогового администрирования в зарубежных странах
  8. 19.3. Налоговая система и принципы ее функционирования
  9. О. В. Антонова. Налоговые системы зарубежных стран, 2010
  10. Глава 6 НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН. ОСНОВЫ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  11. § 6.1. Налоговые системы зарубежных стран: общее и особенное