загрузка...

3.3 Система налогового администрирования

.
В соответствии с конституционной нормой о необходимости уплаты организациями и физическими лицами законодательно установленных налогов и сборов подсистема налогообложения призвана обеспечивать формирование налоговых доходов, а подсистема налогового администрирования – должна обеспечивать контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов.
Налоговое администирирование это деятельность уполномоченных государством органов по обеспечению контроля за соблюдением организациями и физическими лицами законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации. В системе налогового администрирования реализуется контрольная функция государства в сфере налоговых отношений, осуществляемая уполномоченными органами – Федеральной налоговой службой, а также Федеральной таможенной службой (в части администрирования НДС и акцизов, уплачиваемых при ввозе товаров и транспортных средств на таможенную территорию РФ) в пределах компетенции каждой из них, что предполагает их самостоятельность и специфические формы осуществления контрольнойдеятельности.
В соответствии с НК РФ осуществление налогового контроля возложено на налоговые органы, составляющие организационный механизм контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Одновременно в рамках налогового контроля организаций, в частности, при проверке правильности исчисления налога на прибыль проверяются суммы доходов и документально подтвержденные расходы. Этим самым налоговый контроль в известной мере трансформируется в контроль финансово-хозяйственной деятельности организации.
Федеральная налоговая служба (ФНС) России представляет собой единую централизованную систему налоговых органов, включающую центральный аппарат (предельная численность работников установлена в количестве 1051 единиц) и территориальные органы (предельная численность 166 тыс. единиц). Территориальные органы представлены Управлениями ФНС России по субъектам РФ (их 82), межрегиональными инспекциями ФНС России, специализированными по отдельным отраслям и крупнейшим налогоплательщикам, инспекциями ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, межрайонными инспекциями.
Таможенные органы осуществляют контрольные полномочия в отношении организаций и физических лиц, у которых возникают обязанности по уплате таможенной пошлины, а также НДС и акцизов при импорте товаров в Российскую Федерацию. Так, в структуре таможенных платежей доля таможенных пошлин составила 77,0% (в основном благодаря экспорту нефти и газа), а доля платежей по НДС и акцизам – 22,0% (около 1% - таможенные сборы)..
Федеральная таможенная служба (ФТС) России представляет собой единую централизованную систему таможенных органов – таможенных управлений, включающих таможни, состоящие из одного или несколько постов. Предельная численность работников центрального аппарата ФТС России – 1882 единицы, работников региональных таможенных управлений, таможен и постов – 60 652 единицы.
Таможенные органы осуществляют различные полномочия и в первую очередь взимание таможенных пошлин и налогов, контролируют правильность исчисления и своевременность их уплаты.
Эффективность реализации контрольной функции измеряется, во-первых, увеличением доли организаций и индивидуальных предпринимателей правильно исчисляющих и полностью и своевременно уплачивающих налоги и сборы, и, во-вторых, уменьшением доли недоимки по налогам и сборам, в том числе доначислений по результатам налоговых проверок в общем объеме налоговых поступлений в бюджетную систему.
Указанные относительные показатели рассчитываются по итогам финансового (календарного) года.
Анализ и динамики этих показателей позволяет выявлять тенденции, складывающие в результате реализации контрольной функции в системе налогообложения.
В результате контрольных проверок налоговые органы не только доначисляют недоимку в связи с выявлением налоговых правонарушений, но и при выявлении переплат по налоговым платежам уменьшают причитающиеся к уплате очередные платежи (методом зачета) либо возвращают налогоплательщику через органы казначейства. Соотношение уменьшенных и доначисленных сумм представляет пропорцию 1:20. В результате налогового администрирования органами ФНС России в 2005 г. было обеспечено налоговых поступлений 5413 млрд. руб. Кроме того, в результате камеральных и выездных налоговых проверок организаций и физических лиц (индивидуальных предпринимателей) было доначислено недоимок, налоговых санкций и пеней на сумму 468,1 млрд. руб. что составляет 8,6% общего объема налоговых поступлений, администрируемых ФНС России (табл.).
Таблица
Показатели результативности налоговых проверок .в 2005 г.
Сумма, млрд. руб. В % к общей сумме доходов Поступило в бюджетную систему доходов, администрируемых ФНС России 5413 100 Доначислено платежей (недоимок, налоговых санкций и пеней) 468,1 8,6 Поступило в бюджетную систему по результатам налоговых проверок 164,0 3,0
Экономичность налогового и таможенного администрирования измеряется отношением бюджетных ассигнований, выделяемых в федеральном бюджете на финансирование ФНС России и ФТС России к сумме налогов и сборов, администрируемых указанными службами.
Экономичность администрирования составила 0,95 %. Другими словами, на каждый рубль, собираемый налоговыми и таможенными органами, государством затрачивается 0,95 коп., т.е. менее копейки. За рубежом этот показатель варьируется от 0,5 % в США до 1,7 % в Германии.
Президент Российской Федерации В.В. Путин в своем Послании – 2005 Федеральному Собранию РФ, касаясь работы налоговых и таможенных органов подчеркнул, что «приоритетом в их деятельности должна стать проверка исполнения налогового и таможенного законодательства, а не выполнение каких бы то ни было «планов» по сбору налогов и пошлин».
<< | >>
Источник: А.З. Дадашев. Курс лекций по блоку учебных дисциплин по налогам и налогообложению. 2007

Еще по теме 3.3 Система налогового администрирования:

  1. Задания для самостоятельного изучения студентами общих принципов налогового администрирования в зарубежных странах
  2. 3. Общая характеристика налоговой системы Китая. Система налоговых органов КНР
  3. Глава 5 ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  4. § 4.5. Источники налогового права и система налогового законодательства Российской Федерации. Понятие налогового закона
  5. 1. Общая характеристика налоговой системы Японии. Система налоговых органов Японии
  6. 3. Типология налоговой политики зарубежных стран. Существующие модели налоговых систем
  7. Раздел 1. Общие принципы формирования, функционирования и развития налоговых систем в зарубежных странах. Налоговая статистика
  8. Вопрос 2. Налоговый кодекс – правовая основа налоговой системы Российской Федерации
  9. 15. Налоговая система и её структура. Форма и методы налогового регулирования.
  10. 27.7. Фонды развития таможенной системы и налоговой системы
  11. 1. Общая характеристика налоговой системы США. Полномочия государственных органов США в налоговой сфере
  12. § 6.2. Налоговые реформы в зарубежных странах после Второй мировой войны и в 80—90-е годы. Современные тенденции развития налоговых систем зарубежных стран и их гармонизация