загрузка...

3.1. Система затрат на производство и реализацию продукции.

Система затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) представляет собой выраженную в денежной форме оценку расходов (затрат), осуществленных непосредственно и исключительно для производства, продвижения на рынок и (или) реализации товаров (работ, услуг).
К затратам по производству и реализации относятся:
1. материальные затраты
2. затраты на оплату труда
3. отчисления на социальные нужды
4. амортизация основных фондов
5. прочие затраты
Себестоимость продукции (работ, услуг) – это стоимостная оценка используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
К материальным затратам относятся фактически осуществленные предприятием расходы на приобретение необходимых для производства товаров (работ, услуг). В составе материальных затрат отражаются отдельные налоговые платежи и сборы, связанные с разработкой и использованием природного сырья:
? платежи за природные ресурсы;
? водный налог (плата за пользование водными объектами);
? лесной налог (плата за древесину, отпускаемую на корню);
? отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
В затраты на оплату труда включаются любые выплаты работникам предприятия (организации) в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также затраты, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами.
Выплаты, отражаемые в данном элементе затрат можно условно подразделить на три группы:
? непосредственно сама оплата труда (в том числе оплата отпусков);
? стимулирующие выплаты (премии, вознаграждения по итогам работы за год, надбавки);
? компенсационные выплаты (надбавки и доплаты к тарифным ставкам).
Отчисления на социальные нужды представляют собой страховые взносы, в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ, в Фонд обязательного медицинского страхования.
Амортизационные отчисления являются частью стоимости средств труда, перенесенной по мере износа на производимый с их помощью продукт.
В практике деятельности предприятий различают амортизируемое и не амортизируемое имущество.
Амортизируемым имуществом признается материальное и нематериальное имущество, находящееся в собственности предприятия и используемое им для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), либо иного осуществления экономической деятельности, стоимость которого уменьшается вследствие износа или устаревания, а также капитализируемые затраты.
К амортизируемому имуществу относятся:
? основные средства
? нематериальные активы
В прочие затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) включаются следующие расходы:
1. суммы налогов и сборов в государственные внебюджетные фонды, уплачиваемые в установленном законодательством порядке, как:
- государственная пошлина;
- таможенная пошлина;
- транспортный налог;
- земельный налог.
2. затраты на оплату процентов по полученным кредитам.
3. командировочные расходы.
4. платежи по обязательным видам страхования.
5. отчисления в страховые фонды (резервы) предприятия, например, ремонтный фонд.
6. плата за аренду производственных площадей и ряд других затрат.
Для целей налогообложения отдельные виды затрат лимитированы, это выражается в установлении норм и нормативов, в пределах которых данные затраты могут быть отнесены на себестоимость продукции, работ и услуг. Сверхлимитные суммы данных затрат включаются в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль. К таким затратам относятся следующие:
- затраты на содержание служебного автотранспорта;
- компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;
- затраты на командировки (суточные и проживание);
- представительские расходы;
- расходы на рекламу;
- оплата за обучение по договорам с учебными заведениями для подготовки и переподготовки кадров, повышения квалификации;
- расходы на оплаты процентов по полученным кредитам банков.
<< | >>
Источник: Т.В. Федосова. Конспект лекций по дисциплине «Налоговая система РФ». 2010

Еще по теме 3.1. Система затрат на производство и реализацию продукции.:

  1. 7.2. Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции
  2. Тема 4: Налоги, относимые на затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг).
  3. 4.5. Пошлины и сборы, относимые на затраты по производству и реализации продукции.
  4. Глава 18 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
  5. 4.10. Анализ объема производства и реализации продукции
  6. 17. ОЦЕНКА ДИНАМИКИ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
  7. 18.2. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции
  8. 3. Анализ факторов, определяющих объем производства и реализации продукции
  9. 19.1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции
  10. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)