Социальные платежи в Швеции и США

Самые значительные отчисления на социальное страхование и обеспечение (2-е место в структуре налогов своих стран) производят налогоплательщики Нидерландов, Швеции и США.
Ежегодно одной из крупнейших статей дохода бюджета Швеции являются социальные платежи в виде начислений на фонд оплаты труда. Установлены следующие виды начислений к заработной плате (в %):
На пенсионное обеспечение – 13,0;
На медицинское страхование – 8,43;
На народную пенсию (для обеспечения тех, у кого нет выслуги лет) – 5,86;
На пенсионную страховку – 0,2;
На страхование от производственного травматизма – 1,38;
На превентивную защиту сотрудников – 0,17;
На выплату пособий по безработице, финансирование переквалификации потерявших работу – 2,12;
На гарантию заработной платы при банкротстве компании – 0,2;
На страхование жизни – 0,61;
На групповую страховку – 0,95;
На пособия при увольнении – 0,28;
На дополнительную пенсию – 3,1;
На страховку от травматизма – 1,0;
В гарантийный фонд – 0,06%.
Общая сумма начислений составляет 38%. Если речь идет не о наемном работнике, а о владельцах фирмы, то несколько меняется структура социальных платежей, но общий удельный вес их даже несколько выше, а именно 39,3%.
Финансовый год в Швеции начинается с 1 июля.
Отчисления на социальное страхование, вторая по величине статья доходов федерального бюджета США, уплачиваются как работодателем, так и наемным работником. В отличие от многих европейских стран (в том числе и от России), где основную часть данного взноса делает работодатель, в США он делится пополам (за исключением платежей на формирование бюджета на политику рынка труда). Ставка меняется ежегодно при формировании бюджета. В начале 90-х годов общая ставка была 15,02% фонда заработной платы, причем работодатель и наемный работник вносили поровну, по 7,5%. Но облагается не весь фонд заработной платы, а только первые 48,6 тысяч долларов в год в расчете на каждого занятого. Отчисления имеют строго целевое назначение. Тенденция здесь – к повышению ставок.
Таким образом, системы социального страхования и обеспечения развитых государств помимо фискальной функции наполнения бюджета выполняют функции регулирования социально-экономического развития. Опыт западных стран вполне применим в современных условиях России, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, обязательно учитывая особенности сложившейся ситуации в экономической и социальной сфере России.
К особенностям следует отнести стимулы социального обеспечения. Были предусмотрены некоторые меры для предоставления скидок работодателям при выплате ими взносов в фонд социального обеспечения в том случае, если они трудоустраивают рабочих, как это происходит при приеме на работу дополнительного числа рабочих, которые до этого момента они были безработными, и молодых безработных, лиц, которые длительное время оставались безработными и молодых рабочих в рамках Контракта Unmployment-Training.
Социальное обеспечение: Франция
Система социального обеспечения Франции функционирует в двух режимах: общем режиме и дополнительном режиме.
Дополнительный режим является добровольным и финансируется за счет страховых взносов, которые определяются и распределяются на договорной основе между работодателями и работниками.
Общий режим предусматривает основной режим (regime de base) и добавочный режим (regime complementaire), которые являются одинаково обязательными. Общий режим финансируется за счет двух видов сборов: взносы на социальное обеспечение и социальные налоги.
Социальные налоги представляют собой сборы фискального типа. Эти налоги распространяются на работу по найму и иные статьи дохода по стандартным ставкам налогового обложения. Они взимаются с окладов до удержания налогов перед применением персонального подоходного налога. Эти налоги взимаются налоговым ведомством, но используются для общего финансирования системы социального обеспечения (например, для уменьшения дефицита социального обеспечения). В связи с этим, их выплата не дает налогоплательщику право на какое-либо пособие или индивидуализированное денежное пособие. Они могут выплачиваться даже теми физическими лицами, которые не относятся ни к одному из режимов социального обеспечения.
Предусмотрены пять категорий взносов:
Взносы, связанные со здоровьем (включая болезни, материнство, инвалидность и смерть), вдовством, семейными пособиями и страхованием от несчастных случаев на производстве.
Выход на пенсию;
Пособия по безработице;
Дополнительная пенсия по старости;
Другие взносы, включая основное обязательное пособие на жилье, которое является обязательным лишь в том случае, если работодатель нанимает на работу более 9 работников, и транспортные взносы.
Взносы взимаются с окладов до выплаты налогов. Понятие оклада обширно, и оно подразумевает собственно оклад, заработную плату, вознаграждение, пособие натурой или любое иное пособие или ценность, выданные работникам в результате трудовой деятельности. Для увеличения занятости для работодателей предусмотрены соответствующие пособия (скидки, льготы или кредиты, связанные с соответствующими взносами). Они не рассматриваются в данном отчете.
В принципе, взносы выплачиваются как работодателями, так и работниками (например, основное пособие на жилье, которое является обязательным для всех работников), дополнительное пособие на жилье (обязательное для работодателей, которые приняли на работу более 9 работников) и транспортный взнос (смотри Таблицу 1 ниже).
В конкретных случаях взносы удерживаются из годового оклада в пределах до верхнего ограничения (С). В настоящее время предусмотрены четыре верхних предела, которые ежегодно пересматриваются с учетом инфляции.
Социальное обеспечение: Германия
Система социального обеспечения Германии не входит в налоговую систему. Она состоит из:
1. государственного страхования от болезней ("gesetzliche Krankenversicherung");
2. государственного страхования по инвалидности и старости ("gesetzliche Pflegenversicherung ");
3. государственного пенсионного страхования ("gesetzliche Rentenversicherung ");
4. государственного страхования от безработицы ("Arbeitslosenversicherung");
5. государственного страхования от несчастных случаев ("gesetzliche Unfallversicherung").
В общем, взносы на первые четыре типа государственного страхования уплачиваются в размере 50 % работодателем и 50 % работником. Работодатель выплачивает свою часть в качестве дополнительной суммы к окладу работника. Ставки налогообложения и предельные суммы рассчитываются, исходя из полного оклада. Ставки налогового обложения и предельные суммы на 1999 год определены, как это перечислено ниже (ставки налогового обложения и предельные суммы на 2000 год будут несколько отличаться, и эти данные еще не получены):
Как работодатель, так и работник должны оплатить
- страхование от болезней из месячного оклада до 5375 немецких марок (5400 немецких марок в пяти новых землях). В зависимости от вида страхования ставка налогообложения в среднем составляет 0,85 % (всего 1,7 %) для заработной платы до 6375 немецких марок (5400 немецких марок в пяти новых землях, в Саксонии ставка налогообложения составляет 1,35 % для работников и 0,35 % для работодателей, что определяется одним дополнительным выходным днем);
- пенсионное страхование со ставкой 9,75 % (всего 19,5 %) для месячного оклада до 8500 немецких марок (7200 немецких марок в пяти новых землях); и
- страхование от безработицы по ставке 3,25 % (всего 6,5 %) для месячного оклада до 8500 немецких марок (7200 немецких марок в пяти новых землях).
Работодатель должен удержать соответствующий взнос работника на страхование от болезней и уплатить его вместе со своим взносом в компетентные органы. Таковыми являются компании страхования здоровья (страхование от болезней и страхование по инвалидности). Работодатель должен удержать соответствующий взнос работника на страхование от болезней и уплатить его. Законом предусмотрено много страховых компаний, из которых работник выбирает. Компании предусматривают различные отчисления и различные пособия. Как правило, они предлагают минимальное число пособий из предусмотренных законодательством.
К государственным пенсионным фондам относятся: 1) Федеральная служба страхования наемных работников, которая является правомочным фондом для всех наемных работников в Германии и 2) Федеральные службы страхования рабочих. Последние представлены в каждой Lander (земле) и обслуживают постоянно проживающих в ней рабочих. Они представляют собой своего рода организации. Взносы и пенсионные выплаты различных пенсионных фондов схожи между собой.
Если оклад работника превышает указанную выше максимальную сумму в рамках страхования от болезней, он лишается обязательного страхования от болезней. Однако, он может добровольно застраховаться в предусмотренной законом службе страхования от болезней. Для таких лиц каждая страховая компания устанавливает взносы. Взносы должны равномерно распределяться между работодателем и работником. Однако, работодатель, являясь обязательным участником страхования, должен выплатить максимальную сумму (смотри перечисленные выше проценты и максимальные суммы).
Имеются отличия в том, что касается установленного законом страхования по инвалидности и старости. Даже, если оклад работника превышает указанную максимальную сумму, он остается обязательным участником страхования при условии, что он принудительно или добровольно в установленном законом порядке страхования от болезней или частным образом застрахован (смотри ниже). Взносы также равномерно распределяются между работодателем и работником.
Если оклад работника превышает максимальную сумму, предусмотренную для установленного законом пенсионного страхования и страхования от безработицы, то работник остается обязательным участником страхования по этим видам страхования. Однако, указанное превышение не принимается во внимание при определении взносов на страхование.
Установленное законом страхование от несчастных случаев касается всех работников. Суммы страхового возмещения выплачиваются в случае получения травмы или заболевания на рабочем месте. Взносы уплачиваются только работодателями. Установленное законом страхование от несчастных случаев проводится различными страховыми учреждениями, связанными с различными отраслями промышленности и областями торгово-промышленной деятельности. Каждое страховое учреждение устанавливает размеры взносов в соответствии с размерами пособий, выплаченных за предшествующий год, рисками в соответствующей отрасли промышленности или области торгово-промышленной деятельности и выплаченными окладами.
Независимо от обязательного или добровольного участия в установленной законом системе социального обеспечения, работник может платить взносы в частную систему страхования от болезней, страхования по инвалидности и старости, пенсионного страхования и страхования от несчастных случаев. Взносы должны уплачиваться только работником. Однако, если работник не является обязательным или добровольным участником установленной законом системы страхования от болезней, но делает выбор в пользу частной системы страхования, то работодатель должен оплачивать половину взносов в систему частного страхования до определенного предела. Частное страхование от несчастных случаев в общем предусматривает только те несчастные случаи, которые не связаны с работой. Частного страхования от безработицы не существует.
В Германии принято несколько типов пенсионных схем, которые связаны с работой по найму и которые не являются обязательными, а строятся на заключении контракта между работодателем и работником и называются пенсионными схемами для работы по найму. Эти пенсионные схемы финансируются только работодателями.
Самые большие социальные налоги в Европе — около 47% — в Польше. Далее следуют Болгария — 44%, Россия — 26%, Швеция — 26% и Великобритания — 21%. Граждане Германии делают социальные отчисления в размере около 7% начислений заработной платы (половина общего объема).
Население Франции делает две разновидности социальных отчислений, которые незначительны по объемам:1,1% от профессиональных доходов и 1% от процентных доходов по вкладам в финансово-кредитных структурах.
В любой из развитых стран мира существуют свои индивидуальные особенности формирования социальных фондов, исходя из долгосрочных программ социального развития и обеспечения, принятых с учетом среднего уровня жизни населения, финансово-экономического положения государства в целом. Учитывая это, можно сказать, что прямое заимствование отдельных элементов (как, например, идеи единого социального фонда, действующего в ряде стран) вне этих факторов может нарушить стройность социальной системы.
Таблица 1 – Ставки социальных налогов по странам


Страна Ставки, %
Польша 47
Болгария 44
США 37
Россия 26
Швеция 26
Англия 21
Германия 7
Франция 2

Интересно сопоставить эти цифры с уровнем зарплат.
В Польше, Болгарии и России они на порядок меньше зарплат в Швеции и Великобритании. А если к этому добавить, что социальные учреждения Швеции и Англии расходуют собранные деньги весьма рационально (в противном случае их менеджмент рискует оказаться на улице), получается, что величина социальных налогов напрямую зависит от двух факторов — размера зарплат и умения рационально тратить собранное. Там, где зарплаты велики, а распоряжаться ими умеют, государству хватает на пенсии, больницы и пособия 20-25%. Там, где нет ни первого, ни второго, социальные сборы держатся на уровне 35-44%. Выходит, что тот же ПФ —в Болгарии или Польше — при низких зарплатах не может существовать без высоких (30-40%) отчислений.
С 01.01.2001 г. главой 24 НК РФ введен единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ (далее - фонды) - и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Налогоплательщиками признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам (работодатели):
организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.
Объектом налогообложения для исчисления налога признаются:
1. для работодателей - выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
2. Для индивидуальных предпринимателей - доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Указанные выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если:
у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;
у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном периоде.
Под это исключение попадают выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты.
Налоговая база налогоплательщиков - работодателей определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Налоговая база налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в РФ, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются в составе налогооблагаемых доходов по рыночным ценам, к таковым относятся:
• дополнительная выгода от оплаты работодателем приобретаемых для работника и (или) членов его семьи товаров (работ, услуг) или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника;
• дополнительная выгода от приобретения работником и (или) членами его семьи у работодателя товаров (работ, услуг) на условиях, более выгодных по сравнению с предоставляемыми в обычных условиях их продавцами, не являющимися взаимозависимыми с покупателями (клиентами);
• материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях;
• материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования, когда страховые взносы полностью или частично вносились за него работодателем.
Суммы не подлежащих налогообложению:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
2) все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с:
• возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;
• оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
• оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно - спортивных организаций для учебно - тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
• увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
• возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
• трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
• выполнением работником трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
При оплате работодателем расходов на командировки работников не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты могут быть освобождены от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями:
• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;
4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством РФ;
5) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.
6) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
7) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;
8) суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций;
9) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ;
10) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных компаний;
11) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
12) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;
13) выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 рублей в год;
14) выплаты в натуральной форме товарами собственного производства - сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей - в размере до 1 000 рублей (включительно) в расчете на одно физическое лицо - работника за календарный месяц.
Не подлежат налогообложению выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период по каждому из следующих оснований:
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
• суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.
Не включаются в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ, также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско - правового характера, авторским и лицензионным договорам.
Налоговые льготы. От уплаты налога освобождаются:
1) организации любых организационно - правовых форм - с сумм доходов, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп;
2) следующие категории работодателей - с сумм доходов, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника:
• общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 %;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработанной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
• образовательные, лечебно - оздоровительные, спортивные, научные, информационные и иные социальных учреждения, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям - инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
3) налогоплательщики, указанные в подпункте 2, являющиеся инвалидами I, II и III групп, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;
4) российские фонды поддержки образования и науки - с сумм выплат гражданам РФ в виде грантов, предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам и аспирантам государственных и муниципальных образовательных учреждений.
Налоговым периодом признается календарный год.
<< | >>
Источник: Т.В. Федосова. Конспект лекций по дисциплине «Налоговая система РФ». 2010

Еще по теме Социальные платежи в Швеции и США:

  1. Тема 18 Платежи в социальные внебюджетные фонды
  2. 30.6. Страховые платежи в государственные социальные внебюджетные фонды
  3. № 85. Особенности преодоления последствий кризиса 1930-х годов в Швеции
  4. 1. Общая характеристика налоговой системы США. Полномочия государственных органов США в налоговой сфере
  5. ГЛАВА 25. Расходы на социальное обеспечение и социальную защиту населения
  6. 3. Проблема социальной ориентации экономики. Противоречия социальной справедливости и экономической эффективности
  7. Глава 9 Социальная экономия: истоки современных представлений о целях и путях реформирования экономики и социально-экономических отношений
  8. ГЛАВА 9 СОЦИАЛЬНАЯ ЭКОНОМИЯ: ИСТОКИ СОВРЕМЕННЫХ ПРЕДСТАВЛЕНИЙ О ЦЕЛЯХ И ПУТЯХ РЕФОРМИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ И СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ
  9. Вопрос 2 Единый социальный налог (взнос) и его роль в реализации социальной политики
  10. 4. Распределение и доходы. Социальная справедливость и социальное неравенство в переходной экономике
  11. Трансфертные платежи
  12. ОЧЕРЕДНОСТЬ ПЛАТЕЖЕЙ
  13. БЕЗАКЦЕПТНЫЕ ПЛАТЕЖИ
  14. 49. Условия платежа
  15. Авансовые платежи
  16. ПАУШАЛЬНЫЙ ПЛАТЕЖ
  17. ПЛАТЕЖ ВОЗДУШНЫЙ ШАР
  18. ОТСРОЧЕННЫЙ ПЛАТЕЖ