загрузка...

Тема 8. Акцизы

(глава 22 НК РФ)
Налогоплательщики. Плательщиками акциза признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые плательщиками акциза в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Подакцизные товары:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 % (кроме лекарственных, косметических, бытовой химии);
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы (свыше 150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин.
Объект налогообложения. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
(Передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров);
2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
3) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
4) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;
5) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
6) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
7) передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
10) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
11) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Налоговая база. Определение налоговой базы при реализации (передаче) подакцизных товаров
1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
2. Налоговая база при реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении;
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в %) налоговые ставки;
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде без учета акциза, НДС, а при их отсутствии исходя из рыночных (расчетных) цен по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в %) налоговые ставки.

Налоговый период. Каждый календарный месяц.
Налоговые ставки
1. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим единым на территории РФ налоговым ставкам (с 1 января 2011 г.):


Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в % или рублях и копейках за единицу измерения)
Спиртосодержащая продукция:  
Этиловый спирт из всех видов сырья, включая спирт-сырец 33 руб.60 коп. за 1 литр безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 % (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция 231 руб. за 1литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 % включительно (за исключением вин) 146 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих) 3 руб. 20 коп. за 1 литр
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие 12 руб. 70 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 % включительно 0 руб. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта от 0,5% до 8,6 % включительно 3 руб. 60 коп. за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 % 11 руб. 90 коп. за 1 литр
Табачные изделия:  
Табак трубочный, курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции 330 руб. за 1 кг
Сигары 19 руб. 50 коп. за 1 штуку
Сигариллы 309 руб. за 1000 штук
Сигареты с фильтром 216 руб. за 1000 штук + 7%, но не менее 260 руб. за 1000 шт
Сигареты без фильтра, папиросы 120 руб. за 1000 штук + 7%, но не менее 154 руб. за 1000 шт
Автомобили, топливо, масла  
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 Квт (90 л.с.) включительно 0 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 Квт (90 л.с.) и до 112,5 Квт (150 л.с.) включительно 26 руб. 30 коп.лей за 0,75 Квт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.) 259 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 3246 руб. за 1 тонну
Прямогонный бензин 4720 руб. за 1 тонну
Автомобильный бензин От 3500 до 4290 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо От 990 до 1430 руб. за 1 тонну

При реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной продукции, алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию РФ, налогообложение осуществляется в размере 50 % соответствующих ставок, указанных выше. Реализуемая алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке региональными специальными марками.
При покупке региональных специальных марок налогоплательщики уплачивают авансовый платеж в сумме одного рубля за каждую региональную специальную марку на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 25 % включительно и в сумме трех рублей за каждую региональную специальную марку на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 %. Региональная марка отменена с 1 января 2006 года.
Запрещается реализация алкогольной продукции в розничной торговле и общественном питании без маркировки федеральной и региональной специальными марками, а также с иной маркировкой.
<< | >>
Источник: Т.В. Федосова. Конспект лекций по дисциплине «Налоговая система РФ». 2010

Еще по теме Тема 8. Акцизы:

  1. Тема 9 Акцизы
  2. 4.5. Акцизы
  3. 2.4. Акцизы
  4. АКЦИЗ
  5. Акцизы
  6. Акцизы
  7. Порядок исчисления акциза
  8. Сумма акциза, подлежащая уплате
  9. 17. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗА
  10. 11.2.3. Акцизи
  11. Сумма акциза, подлежащая уплате
  12. 2.2 Акцизы