Тема 22 Основные тенденции развития налоговых систем промышленно развитых стран


Главный смысл налоговой политики промышленно развитых стран мира состоит в том, чтобы налоговые сборы не просто пополняли казну, а служили бы эффективной формой регулирования экономических процессов в обществе.
Сбор и последующее перераспределение налогов рассматривается западными правительствами как средство роста объема накоплений, которые облегчают частным корпорациям обновление основного капитала и поддержание высокой эффективности производства. Следует отметить, что такая направленность налоговой системы сформулировалась в результате эволюционного развития рыночного хозяйства этих стран при непосредственном вмешательстве государства в экономические процессы.
Налоги в развитых странах имеют следующие основные формы: подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с юридических лиц, налог с оборота, взносы в фонды социального страхования, особые виды налогов на потребление, налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатства (поимущественный налог и налог на наследство и дарения).
Общая картина структуры налогов в развитых странах характеризуется следующими чертами.
Относительная зависимость экономики отдельных стран от налогов на разные виды доходов весьма неодинакова и подвержена колебаниям.
До 1975 г. в большинстве стран Организации Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР) наблюдался рост подоходного налога и взносов в фонды социального страхования, сопровождавшийся практически неизменной долей налогов на потребление. Со второй половины 70-х годов появилась тенденция к росту доли налогов на потребление.
Доля налогов на потребление и доля * во многих странах почти одинаковы. Роль первых постоянно увеличивалась, а последних - снижалась в 80-е гг.
По всем развитым странам произошел сдвиг в сторону увеличения подоходного налога и взносов и взносов в фонды социального страхования.
Общая картина прямого (подоходный налог, налог на прибыль компаний, взносы рабочих в фонды социального страхования) и косвенного налогов (налоги на потребление, акцизы, взносы предпринимателей в фонды социального страхования) выглядела следующим образом:
- прямые налоги преобладают в ФРГ, Канаде, США, Японии, а косвенные во Франции и Италии;
- уравновешенную структуру имеют Италия, ФРГ;
- произошло повышение роли прямых налогов в ФРГ, Канаде, Японии и США, а косвенных в Италии.
Изменения в налоговой структуре обусловлены тем, что из-за прогрессии налогообложении экономический рост и инфляция оказывают более сильное влияние на доходы от прямых, а не от косвенных налогов.
Основной налоговой проблемой является поиск дальнейшего увеличения налогового изъятия государством национального дохода (про-цесс изъятия).
Основные направления этого процесса сгруппированы следующим образом: корпорационный налог и прочие налоги на прибыль компаний; взносы предпринимателей в фонды социального страхования, косвенные налоги, которые уплачиваются за счет прибавочной стоимости; подоходный налог по декларации; подоходный налог и взносы в фонды социального страхования, уплачиваемые государственными служащими, налоги, опережающие национальные особенности налоговых систем и превышение номинальной заработной платы над денежным выражением стоимости необходимого продукта.
Роль налогов на прибыль компаний в процессе изъятия представлена следующими особенностями: их доля в общем процессе изъятия невелика: в США 8-10%, около 5% - в Германии, наблюдается тенденция к падению.На долю подоходного налога в общем процессе изъятия по декларации приходится 10-14% в США, в Германии.
Взносы предпринимателя в фонды социального страхования являются весьма удобным налогом, как для государства, так и для предпринимателей. Для государства это важный источник налоговых доходов, для предпринимателей - средство уклонения от обложения корпорационными налогами за счет сокращения облагаемой прибыли и средство сокращения своих налоговых обязательств за счет переложения этого налога на потребителей через цену товара. Доля этого налога значительная и составила в США около 18%, в Германии 25%.
Косвенные налоги, уплачиваемые из доходов являются, как и взносы предпринимателей, одной из основных форм налогового изъятия. Их доля в США составляет 8-9%, в Германии - около 18%. В США и Германии эта форма носит устойчивый характер.
Различия по странам объясняются тем, что в США эти налоги относятся к разряду налогов штатов и местных налогов, а в Германии - к разряду государственных, но и главное, что основной косвенный налог - налог с оборота - в США имеет форму налога с продаж, а в Германии - налога на добавленную стоимость, который охватывает очень широкий круг товаров и услуг и взимается по довольно высоким ставкам.
<< | >>
Источник: Коллектив авторов. Лекции по налогам и налогообложению. 2012

Еще по теме Тема 22 Основные тенденции развития налоговых систем промышленно развитых стран:

  1. Тема 2. Современные тенденции функционирования налоговых систем развитых стран
  2. § 6.2. Налоговые реформы в зарубежных странах после Второй мировой войны и в 80—90-е годы. Современные тенденции развития налоговых систем зарубежных стран и их гармонизация
  3. Тема 14. Роль и значение таможенных пошлин в налоговых системах индустриально развитых стран
  4. ТЕМА 6 Экономика стран с развитой рыночной системой после второй мировой войны. Основные термины и понятия
  5. Тема VI.3. Страны восточной Европы - новые тенденции экономического развития
  6. Тема 7. Основные тенденции в развитии мирового хозяйства в конце XIX – первой трети XX вв.
  7. Тема 7. Основные тенденции в развитии мирового хозяйства в конце XIX – первой трети XX вв.
  8. РАЗДЕЛ ОБЩИЕ ПОНЯТИЯ МИРОВОГО ХОЗЯЙСТВА, СОВРЕМЕННЫЕ ТЕНДЕНЦИИ И ЗАКОНОМЕРНОСТИ ЕГО РАЗВИТИЯ ГЛАВА МИРОВАЯ ЭКОНОМИКА: СУЩНОСТЬ, ОСНОВНЫЕ ЗАКОНОМЕРНОСТИ И ТЕНДЕНЦИИ ЕЕ РАЗВИТИЯ НА РУБЕЖЕ XX-XXI ВВ.
  9. Раздел 1. Общие принципы формирования, функционирования и развития налоговых систем в зарубежных странах. Налоговая статистика
  10. Тема 25 Организация налогового контроля в индустриально развитых странах
  11. Вопрос 2. Современная налоговая система РФ, ее элементы, принципы построения, тенденции развития
  12. Тема 15. Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности в индустриально развитых странах
  13. Раздел 2. Налоговые системы стран с развитой рыночной экономикой
  14. Тема 6 Экономика стран с развитой рыночной системой после второй мировой войны
  15. Тема 5 Экономическое развитие развитых капиталистических стран между первой и второй мировыми войнами (1918 - 1939 гг.)
  16. ТЕМА 5. Экономическое развитие капиталистических стран между первой и второй мировыми войнами (1918-1939гг.) Основные термины и понятия
  17. Тема I. Мировое хозяйство, черты и тенденции развития
  18. 2. Унификация налоговых систем как основная тенденция их функционирования
  19. Тема VII.2. Современное состояние и тенденции экономического развития Росси