Тема 9: Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Глава 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» вступила в силу с 1 января 2003 г.
Особенностью и сущностью единого налога на вмененный доход (ЕНВД) является определение налоговой базы не по отчетности, а на основе нормативной величины базовой доходности разных видов деятельности, к которой применяются корректирующие коэффициенты. В основу расчета налоговой базы положены не экономические, а физические показатели сферы деятельности организации, переходящей на уплату ЕНВД, такие как количество работников, площадь помещения, количество транспортных средств, количество торговых мест.
Перевод на уплату ЕНВД обусловлен рядом обстоятельств, вытекающих из действующего налогового законодательства и негативной практики уплаты налогов отдельными (в основном малыми) хозяйствующими структурами.
Во-первых, действующая система налогообложения громоздка, содержит большое количество налогов с разными объектами налогообложения, что создает сложности в расчетах хозяйствующих субъектов с бюджетом и в осуществлении предпринимательской деятельности.
Во-вторых, существуют некоторые сферы предпринимательской деятельности, в которых учет доходов и контроль за полнотой уплаты налогов затруднены. Это в основном сферы деятельности, применяющие налично - денежные расчеты, например торговля, оказание услуг населению.
Этот налог является обязательным, и выбирать: переходить на его уплату или нет, - налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, перечисленные в гл.26.3 НК РФ, не смогут.
Согласно ст.346.26 НК РФ система обложения ЕНВД вводится муниципальными законодательными актами и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.
Представительным органам муниципальных районов и городских округов, городов федерального значения предоставлено право в соответствующих муниципальных законах "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности" отражать:
- порядок введения ЕНВД в муниципальном образовании;
- виды предпринимательской деятельности, которые переводятся на уплату ЕНВД (в пределах перечня видов деятельности, указанных в гл.26.3 НК РФ);
- корректирующий коэффициент базовой доходности, который учитывает совокупность факторов, таких как ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, доходность, время и место работы (этот коэффициент определен как коэффициент К2).
Из вышеизложенного следует, что согласно гл.26.3 НК РФ плательщиками ЕНВД должны быть организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, которые в данном муниципальном образовании РФ, где осуществляется их деятельность, переведены на уплату ЕНВД.
Согласно п.2 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказание бытовых услуг;
2) оказание ветеринарных услуг;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
6-7) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв.
м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
8-9) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м; а также для не имеющих зала обслуживания;
10) распространения и (или) размещения наружной рекламы
11) распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 кв.метров;
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
В соответствии с п.4 ст.346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты:
1. налога на прибыль организаций,
2. НДС
3. налога на имущество организаций,
4. единого социального налога.
Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты:
1. налога на доходы физических лиц,
2. НДС,
3. налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)
4. единого социального налога.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».
<< | >>
Источник: Т.В. Федосова. Конспект лекций по дисциплине «Налоговая система РФ». 2010

Еще по теме Тема 9: Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.:

  1. 21. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  2. 75. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ЕНВД) ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  3. 3.2 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Тесты
  4. 6.1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  5. 3.2 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
  6. ГЛАВА 7 ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
  7. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  8. 7.3. Порядок проведения выездных налоговых проверок юридических и физических лиц с целью осуществления налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты единого налога на вмененный доход
  9. 3.1.6.3. Проверка правильности отражения в учете и отчетности отдельных видов доходов и расходов
  10. Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для видов предпринимательской деятельности по местам ведения деятельности на территории муниципального образования "Город Архангельск"