Вопрос 5. Налог на отдельные виды доходов

.
Не учитываются при определении налоговой базы доходы, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров, работ или услуг в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, у налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы по методу начисления.
В НК РФ и других актах законодательства о налогах и сборах в зависимости от контекста термин "лица (лицо)" может означать организацию и (или) физическое лицо.
Физическое лицо - термин законодательства о налогах и сборах, объединяющий следующие категории налогоплательщиков: граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства. Физическое лицо в гражданском праве - термин, употребляемый для обозначения человека (гражданина) как участника правоотношений.
Работой для целей НК РФ признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (ст. 38 НК РФ).
Услуга (для целей ГК РФ) - определенные действия или определенная деятельность совершаемые исполнителем по заданию заказчика. В соответствии с п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Услуга (по НК РФ) - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. В соответствии с п. 5 ст. 38 НК РФ: "Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности".
Имущество - термин, применяемый в гражданском законодательстве РФ, НК РФ. Для целей гражданского законодательства "имущество" - объект гражданских прав. В соответствии со ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага. Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (см. п. 2 ст. 38 НК РФ). Таким образом, для целей налогообложения к имуществу относятся вещи, в том числе деньги (валюта РФ и иностранная валюта) и ценные бумаги.
<< | >>
Источник: Коллектив авторов. Лекции по налогам и налогообложению. 2012

Еще по теме Вопрос 5. Налог на отдельные виды доходов:

  1. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  2. 75. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ЕНВД) ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  3. 6.1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  4. 3.2 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Тесты
  5. Тема 9: Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
  6. 21. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  7. Вопрос 6 Особенности исчисления налога на добавленную стоимость в отдельных отраслях хозяйства
  8. Вопрос 2 Налог на доходы физических лиц
  9. Вопрос 6. Налог на доходы от капитала
  10. 4.6. Отдельные виды договора морской перевозки
  11. Вопрос 1 Роль налогов в формировании доходов бюджетов
  12. 3.1.5. Проверка отдельных показателей декларации по налогу на прибыль на соответствие их нормам действующего законодательства о налоге на прибыль организаций - анализ налоговой базы по налогу на прибыль организаций
  13. Вопрос 7. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Налог на временный доход
  14. 3.1.6.3. Проверка правильности отражения в учете и отчетности отдельных видов доходов и расходов
  15. Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков
  16. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами