Вопрос 3 Предполагаемые изменения в налогообложении прибыли

.
Налог на прибыль предприятий и организаций является регулирующим налоговым доходом на основании ст. 10 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год". Согласно ст. 5 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 11%. В бюджеты субъектов РФ данный налог направляется по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации. Вместе с тем федеральный законодатель определяет предельный размер этих ставок - 19%, а по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций, - 27%.
Органы государственной власти субъектов РФ не вправе устанавливать льготы по федеральным налогам и сборам. Это утверждение имеет конституционную основу. В ст. 71 Конституции Российской Федерации закреплена норма о том, что федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации.
Следовательно, только федеральный законодатель полномочен принимать по ним какие-либо решения. Данное конституционное положение получило развитие в НК РФ. В п. 2 ст. 12 НК РФ федеральные налоги и сборы определяются как устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст. 12 ч. 1 НК РФ, законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ наделены правом устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками лишь по региональным налогам и сборам.
Таким образом, в отношении федеральных налогов и сборов налоговые льготы могут предусматриваться только на федеральном уровне: НК РФ, а до введения в действие части второй НК РФ - федеральными законами об отдельных налогах. Норма, предусматривающая установление федеральных налогов федеральными законами, закреплена и в ныне действующем Законе Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (п. 5 ст. 19).
В целом для законодательства Российской Федерации характерна тенденция расширения перечня налоговых льгот. В Государственную Думу РФ постоянно вносятся законопроекты о предоставлении новых льгот по федеральным налогам и сборам. Так, в апреле 2000 г. депутатами Государственной Думы был инициирован проект федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Этим законопроектом предполагалось исключить из налогооблагаемой базы банков сумму положительных курсовых разниц, образовавшихся при переоценке в рублях задолженности по инвестиционным кредитам, выданным банками в иностранной валюте на срок свыше двух лет, в рамках межправительственных соглашений, правительственных программ и инвестиционных проектов, одобренных Министерством экономики Российской Федерации с единственным ограничением: названная сумма не должна быть больше, чем превышение положительных курсовых разниц над отрицательными курсовыми разницами.
Другим законопроектом, также посвященным внесению изменений в Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", предусматривалось уменьшение налогооблагаемой базы для исчисления налога по фактической прибыли предприятий и организаций, включая кредитные организации, на сумму превышения положительных курсовых разниц над отрицательными курсовыми разницами, образовавшуюся при переоценке в рублях средств в иностранной валюте, внесенных в уставный капитал, независимо от применяемой учетной политики отражения этих курсовых разниц на счетах бухгалтерского учета.
Аналогичная тенденция наблюдается и в зарубежном налоговом законодательстве.
В частности, в отношении американского налога на прибыли корпораций четко прослеживается снижение обеспечиваемой им доли в доходах федерального бюджета США, что объясняется рядом факторов, и в том числе введением ряда льгот корпорациям при уплате данного налога, а также снижением ставок обложения. Американские специалисты из Национального бюро экономических исследований отмечают, что только законодательное снижение ставок обложения прибылей корпораций в последние 25 лет способствовало сокращению объема поступлений налога на прибыли корпораций почти на 50% (См.: Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. М., 1995. С. 32-33.).
В Австрии приняты законодательные положения, согласно которым от корпоративного налога освобождается доход, полученный компаниями от капитальных вложений. Эта льгота позволяет на практике освобождать от налогообложения любую долю дохода, а также дивиденды, выплачиваемые одной австрийской корпорацией другой. Если же компании участвуют в капитале иностранных фирм, то получаемые ими от национальных корпораций дивиденды, доходы от прироста капитала и доходы от так называемого неявного распределения прибыли зарубежных фирм также не подлежат обложению корпоративным налогом (См.: Налоговые системы зарубежных стран. М., 1997. С. 61.).

<< |
Источник: Коллектив авторов. Лекции по налогам и налогообложению. 2012

Еще по теме Вопрос 3 Предполагаемые изменения в налогообложении прибыли:

  1. 8. Предвосхищение предполагаемых изменений покупательной способности
  2. 3.1.6. Порядок формирования доходов и расходов в целях налогообложения прибыли
  3. Вопрос 58Концепции прибыли.
  4. Вопрос 53 Концепции прибыли
  5. 3. Вопросы о торговой прибыли
  6. 2. Особенности построения прямого налогообложения в странах с развитой рыночной экономикой. Налогообложение коллективных и индивидуальных доходов, налогообложение капитала и собственности
  7. Вопрос 28Условия максимизации прибыли при монополии.
  8. Вопрос 26Условия максимизации прибыли при совершенной конкуренции.
  9. Вопрос 2 Налогообложение страховых компаний
  10. Вопрос 5 Налогообложение экспортных операций
  11. Вопрос 1 Налогообложение коммерческих банков
  12. Вопрос 4. Налогообложение в России периода нэпа.
  13. Вопрос 9 Реакция потребителя на изменения дохода. Кривая Энгеля.
  14. Вопрос 3. Система налогообложения а России в начале XX в
  15. Вопрос 62. Анализ влияния отдельных факторов на изменение себестоимости продукции
  16. Вопрос 2 Плательщики налога, объект налогообложения
  17. Вопрос 1. Развитие налогообложения в Древней Руси
  18. 11.1.2. ПРЕДПОЛАГАЕМЫЕ ВАРИАЦИИ