Вопрос 1 Роль налогов в формировании доходов бюджетов

.
К местным налогам и сборам относятся:
- налог на имущество физических лиц;
- земельный налог;
- регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
- налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
- курортный сбор;
- сбор за право торговли;
- целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций, независимо от организационно - правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;
- налог на рекламу;
- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
- сбор с владельцев собак;
- лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;
- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
- сбор за выдачу ордера на квартиру;
- сбор за парковку автотранспорта;
- сбор за право использования местной символики;
- сбор за участие в бегах на ипподромах;
- сбор за выигрыш на бегах;
- сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
- сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;
- сбор за право проведения кино - и телесъемок;
- сбор за уборку территорий населенных пунктов;
- сбор за открытие игорного бизнеса.
Земельные платежи взимаются на основании Закона РФ от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю". Этот Закон не входит в качестве отдельной главы в Налоговый кодекс РФ, поэтому не является законодательным актом прямого действия. Порядок исчисления и уплаты земельного налога регламентируется Инструкцией МНС России от 21 февраля 2000 г. N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю". Законом установлены три формы платы за землю: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.
Земельный налог - это основной вид земельных платежей.
Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, включая иностранных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которым земля на территории РФ предоставлена в собственность, владение или пользование. Не платят налог организации, применяющие в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, поскольку указанным Законом предусмотрена замена уплаты совокупности установленных законодательством федеральных, региональных и местных налогов уплатой единого налога.
Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате земельного налога по своему месту нахождения.
Учет плательщиков земельного налога производится на основании списков, которые ведут городские и районные комитеты по земельным ресурсам и землеустройству по категориям земель и плательщикам. Учет плательщиков земельного налога проводится ежегодно по состоянию на 1 июня.
Объектами налогообложения являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные налогоплательщикам земельного налога в собственность, владение или пользование.
Налоговой базой является площадь земельного участка. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно - защитные зоны объектов, технические и другие зоны.
С целью обеспечения рационального использования и охраны земель, защиты прав собственников, землепользователей и арендаторов и создания основы для определения нормативной цены земли, земельного налога или арендной платы ведется Земельный кадастр. Учет количества и качества земель ведется по их фактическому состоянию и использованию. Учету подлежат все категории земель. Так, устанавливается степень их ценности, выделяются нерационально используемые, нарушенные, малопродуктивные, деградированные и загрязненные опасными веществами земли.
Учет площадей земельных участков, предоставленных гражданам, проводится на основании данных:
- бюро технической инвентаризации, районных и городских комитетов по земельным ресурсам и землеустройству о размерах земельных участков, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, коллективного и индивидуального садоводства, огородничества и животноводства, для индивидуального жилищного, дачного, гаражного строительства в границах городов, рабочих, курортных и дачных поселков;
- управлений по градостроительству и архитектуре городов о выделении земельных участков для указанного строительства;
- сельских органов местного самоуправления о размерах земельных участков, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, для индивидуального жилищного, дачного и гаражного строительства в границах сельских населенных пунктов и в сельской местности;
- предприятий, учреждений и организаций транспорта, лесного хозяйства, лесной промышленности, водного, рыбного, охотничьего хозяйства о размерах служебных наделов, предоставленных отдельным категориям работников этих отраслей и ведомств на период их работы в указанных организациях;
- колхозов, совхозов, других сельскохозяйственных предприятий о размерах земельных участков, предоставленных гражданам для индивидуального огородничества и садоводства, сенокошения и выпаса скота за счет земель, находящихся в пользовании этих юридических лиц.
Учет плательщиков и исчисление земельного налога осуществляются на основании документов, удостоверяющих право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.
Ставки налога устанавливаются в твердой сумме за единицу земельной площади. В Законе РФ "О плате за землю" даны средние размеры налога с одного гектара пашни по субъектам РФ. Местные органы законодательной власти вправе снижать или повышать (но не более чем в 2 раза) ставки земельного налога.
В соответствии с Земельным кодексом РФ выделяют следующие основные категории земель, на которые предусмотрены отдельные ставки налога:
- земли сельскохозяйственного назначения, где выделяют следующие группы: земли граждан, ведущих крестьянское (фермерское) хозяйство, земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, животноводства, огородничества, сенокошения и выпаса скота, земли колхозов, сельскохозяйственных кооперативов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, учреждений и организаций;
- земли населенных пунктов, где выделяют земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков и сельских населенных пунктов; земельные участки для жилищного, дачного, кооперативного строительства, предпринимательской деятельности;
- земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, космического обеспечения, обороны и иного назначения;
- земли природоохранного, природно-заповедного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;
- земли лесного фонда, водного фонда и земли запаса.
Налог на рекламу взимается по Закону РФ от 18 июля 1995 г.
N 108-ФЗ "О рекламе".
Рекламой считается любая форма публичного представления товаров, работ, услуг через информационные каналы, осуществляющие лицензированную деятельность. К рекламе относится информация о предприятии, поданная в печати (газеты, журналы, каталоги, прейскуранты, справочники). С развитием информационных систем реклама все больше размещается через эфирное, спутниковое и кабельное телевидение, Интернет. К рекламным услугам не относятся:
- изготовление и распространение информационных вывесок о режиме работы и правилах обслуживания потребителей, размещаемых в помещениях, которые используются для реализации товаров, включая витрины;
- изготовление и распространение объявлений и извещений об изменении местонахождения организаций, номеров телефонов, телефаксов, телетайпов;
- изготовление и размещение объявлений органов государственной власти и управления, содержащих информацию, связанную с выполнением ими служебных обязанностей.
Юридическое и физическое лицо, от имени которого осуществляется реклама, является рекламодателем. Юридическое и физическое лицо, осуществляющее изготовление рекламы по заявке рекламодателя или размещающее указанную рекламу на рекламных носителях, именуется рекламным агентством.
Плательщиками налога являются рекламодатели. К ним относятся юридические лица любых форм собственности и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей.
Объектом налогообложения являются услуги по изготовлению и распространению рекламной продукции.
Налоговой базой является стоимость услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции без учета налога с продаж и НДС. Затраты на рекламу включают затраты на обработку и издание рекламных изделий: проспектов, каталогов, альбомов, иллюстрированных прейскурантов, плакатов и т.д., изготовление фирменной упаковки, приобретение и изготовление рекламных сувениров, оформление витрин, выставок - продаж, организацию комнат образцов, проведение рекламных компаний через средства массовой информации - объявления в печати, по радио и телевидению, демонстрация, изготовление кино-, видео- и диафильмов. К расходам на рекламу относится также уценка товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах или на выставках, проведение других рекламных мероприятий.
Если рекламодатель производит рекламные работы самостоятельно (изготавливает собственными силами иллюстративно - изобразительные и другие средства распространения рекламы и т.д.), то стоимость таких работ для целей налогообложения определяется исходя из фактически произведенных прямых (материальные затраты, затраты на заработную плату с отчислениями на социальные нужны, амортизационные отчисления на полное восстановление оборудования, непосредственно используемого при изготовлении средств распространения рекламы, и другие затраты) и косвенных (общепроизводственных и общехозяйственных) расходов.
Не облагаются налогом услуги по рекламе, не преследующей коммерческие цели. Освобождаются от налогообложения: реклама благотворительных мероприятий; размещение информационных вывесок при входе в помещение, в помещениях или витринах; распространение объявлений или извещений об изменении места нахождения предприятия (организации), номеров телефонов, телефаксов, телетайпов и иной подобной информации; размещение предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении передвижения, производстве работ или иные подобные сведения; реклама реабилитационных или социальных мероприятий организаций инвалидов. Представительный орган местного самоуправления вправе в решении о налоге установить дополнительные льготы.
Ставка налога установлена в размере 5% стоимости услуг по рекламированию продукции (фактических затрат на рекламу). Поскольку налог поступает в местные бюджеты, то местные органы управления вправе устанавливать собственные ставки данного налога в пределах 5%.
Налог уплачивают рекламные агентства, выполняющие работы по рекламе продукции. Плательщики рассчитывают налог самостоятельно и уплачивают в сроки, установленные органами местной власти. Рекламодатели уплачивают налог путем перечисления налога на счет рекламного агентства в сроки, не позднее дня размещения рекламы на рекламном носителе. Рекламодатели ежеквартально представляют налоговым органам по месту своего нахождения в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности, расчеты сумм налога, подлежащего перечислению в муниципальный бюджет.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, представляют налоговым органам расчет налога на рекламу за отчетный период одновременно с подачей декларации о фактически полученных доходах от предпринимательской деятельности, но не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, отражают сумму налога на рекламу в общей сумме декларируемых расходов, исключаемых при исчислении налога на доходы физических лиц.
<< | >>
Источник: Коллектив авторов. Лекции по налогам и налогообложению. 2012

Еще по теме Вопрос 1 Роль налогов в формировании доходов бюджетов:

  1. § 2. Бюджет государства и его роль в перераспределении и использовании доходов
  2. 4.3. Особенности формирования доходов бюджетов субъектов РФ и бюдже-тов муниципальных образований
  3. Часть 3. Налоги и сборы как источники формирования налоговых доходов субъектов РФ и муниципальных образований
  4. Вопрос 1.Роль налога на прибыль в налоговой системе РФ. Плательщики налога на прибыль
  5. Вопрос 1 Экономическая роль налога на добавленную стоимость
  6. Вопрос 2 Налог на доходы физических лиц
  7. Вопрос 6. Налог на доходы от капитала
  8. 28. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИИ, ЕГО АДМИНИСТРАТИВНАЯ СТРУКТУРА. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БЮДЖЕТОВ
  9. Вопрос 5. Налог на отдельные виды доходов
  10. Вопрос 7. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Налог на временный доход
  11. Вопрос 2 Единый социальный налог (взнос) и его роль в реализации социальной политики
  12. Обусловленность формирования, экономическая роль