3.6.8. Налог на доходы с физических лиц


Налогоплательщики. Объекты налогообложения
Налогоплательщиками являются физические лица – резиденты РФ (включая тех, кто получает доходы за рубежом) и физические лица, получающие доходы на территории РФ, но не являющиеся резидентами.
Под доходами понимают любые виды поступлений в пользу физического лица как в денежной, так и в натуральной форме.
К доходам относятся:
- заработная плата
- дивиденды или проценты;
- страховые выплаты при наступлении страхового случая;
- доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;
- доходы от предоставления аренды;
- доходы от реализации недвижимого имущества, акций и долей уставного капитала;
- доходы от вознаграждений;
- доходы от использования транспортных средств.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками на основании имеющихся подтверждающих документов (договоры, завещания, договоры дарения, нотариальные документы, свидетельства о праве собственности и пр.).
Налоговым Кодексом ставка налога на доходы физических лиц установлена в размере 13 %.
Налогооблагаемая база и особенности ее определения
При определении налогооблагаемой базы учитываются все доходы как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы, право распоряжения которыми возникло у налогоплательщика.
При этом следует учитывать некоторые особенности.
Налогооблагаемая база уменьшается на налоговые вычеты. Если сумма налоговых вычетов больше суммы доходов, то налогооблагаемая база равна нулю.
Особенности определения налогооблагаемой базы:
1) Если доход получен в натуральной форме, то он учитывается по стоимости продукции, но не ниже рыночной цены (ст. 40 НК) на день получения дохода с учетом НДС, акцизов.
2) Доходы в виде материальной выгоды:
- экономия от процентов при использовании заемных средств, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей (более ? ставки рефинансирования ЦБ);
- от взаимозависимых лиц по отношению к налогоплательщику (разница между ценой продажи и рыночной ценой);
- от приобретения ценных бумаг (превышение рыночной цены суммы фактических расходов).
3) По договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения:
- не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат с наступлением страховых случаев по обязательному страхованию (в рамках законодательства) и по добровольному страхованию (если срок страхования не менее 5 лет);
- не учитываются доходы, если суммы страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами в качестве взноса;
- не учитывается доход, полученный за причинение вреда имуществу 3-х лиц по ответственности владельцев транспортных средств:
- гибель или уничтожение имущества;
- повреждение имущества (разница между страховой выплатой и стоимостью ремонта и восстановления с подтверждающими документами).
Налоговые вычеты
Различают следующие налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные.
Стандартные вычеты.
На стандартные вычеты в размере 3000 рублей имеют право следующие категории налогоплательщиков:
1) чернобыльцы, получившие лучевую болезнь;
2) инвалиды Чернобыля;
3) лица, принимавшие участие в работах по ликвидации ЧАС;
4) инвалиды ВОВ и прочие (ст.218 НК);
Право на вычеты в размере 500 рублей имеет следующие категории налогоплательщиков:
1) герои СССР и РФ;
2) бюджетники;
3) узники концлагерей;
4) инвалиды детства и прочие (ст.
218 НК).
К стандартным вычетам относят и вычеты в размере 400 рублей на человека, начисляемые, пока доход не превысит 20.000 рублей нарастающим итогом, а также вычеты на каждого ребенка в размере 300 рублей, пока доход не превысит 20.000 рублей. Вдовам и одиноким родителям данные ставки вычета увеличивают в 2 раза.
Социальные вычеты.
К ним относят:
- благотворительность;
- обучение ребенка на дневном отделении, но не более 25.000 рублей на каждого;
- лечение в медицинском учреждении и медикаменты, но не более 25.000 рублей.
Право на эти льготы наступает при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода с подтверждающими документами.
Имущественные вычеты.
К ним относят:
- доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее 5 лет, но стоимостью не больше 1 млн. рублей;
- продажа имущества, находящегося в собственности более 5 лет, независимо от стоимости;
- доход от продажи ценных бумаг уменьшается на сумму расходов по их приобретению.
Кроме того, есть еще профессиональные налоговые вычеты в отношении индивидуальных предпринимателей, занимающихся частной практикой по договорам гражданско-правового характера.
Вопросы для самоконтроля.
1. Дать понятие дохода физического лица. Перечислить виды доходов, признаваемые объектами налогообложения.
2. Указать особенности определения налогооблагаемой базы для исчисления налога на доходы физических лиц
3. Перечислить стандартные вычеты.
4. Перечислить социальные и имущественные вычеты.
<< | >>
Источник: Артюхов И.П., Т.Д.Морозова, Денисова Н.И., Юрьева Е.А.. ЭКОНОМИКА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ. 2006
Вы также можете найти интересующую информацию в электронной библиотеке Sci.House. Воспользуйтесь формой поиска:

Еще по теме 3.6.8. Налог на доходы с физических лиц:

  1. 7. Налог на доходы физических лиц
  2. Тема 11. Налог на доходы физических лиц
  3. 2.3. Налог на доходы физических лиц
  4. Налог на доходы физических лиц
  5. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  6. 19. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)
  7. Вопрос 2 Налог на доходы физических лиц
  8. 2.3 Налог на доходы физических лиц Тесты
  9. ЛЕКЦИЯ № 9. Налог на доходы физических лиц
  10. Общая характеристика налогов на доходы и имущество физических лиц
  11. ГЛАВА 5 ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  12. 5.1. Проведение камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на доходы физических лиц
  13. 5.1.1. Проведение камеральных налоговых проверок уплаты налога на доходы физических лиц и оформление их результатов
  14. 5.1.4.4. Особенности проведения камеральной проверки деклараций по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиков, перечисленных в ст. 228 Налогового кодекса РФ
  15. 5.2. Порядок проведения выездных налоговых проверок налоговых агентов и индивидуальных предпринимателей по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц
  16. 7.3. Порядок проведения выездных налоговых проверок юридических и физических лиц с целью осуществления налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты единого налога на вмененный доход