10.3. Анализ функциональной связи между затратами, объемом продаж и прибылью. Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия

Понятие и значение показателей безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия. Методика расчета данных показателей в стоимостном, натуральном и относительном выражении.
Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков.
Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.
Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж - это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.
Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий, определять и анализировать которые должны уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.
Расчет данных показателей основывается на взаимодействии: затраты - объем продаж - прибыль. Для определения их уровня можно использовать графический и аналитический способы.
Например, производственная мощность предприятия рассчитана на выпуск 1000 изделий, которые продаются по цене 20 тыс. руб. Все, что производится - сбывается, незавершенного производства и остатков готовой продукции на складах нет. Следовательно, объем производства продукции равен объему продаж (выручке), т.е. 20 млн руб. Постоянные затраты (амортизация, накладные расходы и др.) составляют 4 млн руб. Переменные расходы на единицу продукции - 12 тыс. руб., а на весь запланированный выпуск продукции - 12 млн руб. При таких условиях прибыль от реализации продукции составит 4 млн руб. (20 - 4 - 12).
На основании этих данных построим график (рис, 10.4).

Рис. 10.4. Зависимость между прибылью, объемом реализации продукции и ее себестоимостью

Рис. 10.4. Зависимость между прибылью, объемом реализации продукции и ее себестоимостью


По горизонтали показывается объем реализации продукции в процентах от производственной мощности предприятия, или в натуральных единицах (если выпускается один вид продукции), или в денежной оценке (если график строится для нескольких видов продукции), по вертикали — себестоимость проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации.
По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет. Можно определить также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции. Она получила название точки безубыточного объема реализации продукции, или порога рентабельности, или точки окупаемости затрат, ниже которой производство будет убыточным.
В нашем примере точка расположена на уровне 50 % возможного объема реализации продукции. Если пакеты заказов на изделия предприятия больше 50 % от его производственной мощности, то будет прибыль. При пакете заказов 75 % от возможного объема производства прибыль составит половину максимальной суммы, т.е. 2 млн руб.
Если же пакет заказов будет менее 50 % от фактической производственной мощности, то предприятие будет убыточным и обанкротится. Следовательно, предварительно должен быть решен вопрос о целесообразности организации выпуска продукции в таком объеме.
Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж — зона безопасности. Если предприятие полностью использует свою производственную мощность, выпустит и реализует 1000 изделий, то зона безопасности (запас финансовой прочности) составит 50 %, при реализации 700 изделий -20 % и т.д. Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю.
Полученную зависимость можно представить по-другому (рис. 10.5). При объеме реализации, равном нулю, предприятие получает убыток в размере суммы постоянных расходов. При объеме 1000 изделий прибыль составит 4 млн руб. Соединив эти точки между собой, получим на линии Y точку критического объема продаж.

Определение точки безубыточности

Определение точки безубыточности



Зависимость между объемом реализации продукции, ее себестоимостью и суммой прибыли

Зависимость между объемом реализации продукции, ее себестоимостью и суммой прибыли


Кроме графического метода, можно использовать и аналитический.
Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия более удобен по сравнению с графическим, так как не нужно чертить каждый раз график, что довольно трудоемко.
Можно вывести ряд формул и с их помощью рассчитать данные показатели. Для этого используем рис. 10.6. На графике поменяем местами переменные и постоянные затраты для того, чтобы в соответствии с определением категории маржинального дохода объединить зону прибыли и зону постоянных расходов.
Для удобства вывода формул используем следующие обозначения:
Т — точка безубыточного объема реализации продукции (порог рентабельности, точка равновесия, критический объем продаж);
Дм — маржинальный доход (общая сумма);
Ду — удельный вес маржинального дохода в выручке от реализации продукции;
Дс — ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции;
Ц — цена единицы продукции;
Н — непропорциональные (постоянные) затраты;
Рп — пропорциональные (переменные) затраты;
В — выручка от реализации продукции;
К — количество проданной продукции в натуральных единицах;
V — удельные переменные затраты.
В соответствии с рис. 10.6 формула для. расчета маржинального дохода имеет вид
Дм = П + Н. (10.3)
График (рис. 10.6) позволяет также определить маржинальный доход как разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами:
Дм = В - Рп. (10.4)
В нашем примере сумма маржинального дохода составляет 8 млн руб. (20 - 12).
Согласно графику, можно записать такую пропорцию:
Т/ Н = В/Дм. Отсюда можно вывести формулу для расчета точки безубыточного объема продаж в денежном измерении:


Для нашего примера она составляет 20 х 4/8 = 10 млн руб, или 4/(8/20) = 4/0,4 = 10 млн руб.
Для расчета точки критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100 %, может быть использована формула:


Нетрудно заметить, что отношение постоянных расходов к общей сумме маржинального дохода и есть тот коэффициент, который определяет место расположения точки критического объема реализации продукции на графике.
Если заменить максимальный объем реализации продукции в денежном измерении (В) на соответствующий объем реализации в натуральных единицах (К), то можно рассчитать безубыточный объем реализации в натуральных единицах:


Для определения точки критического объема реализации продукции можно вместо суммы маржинального дохода использовать ставку маржинального дохода в цене за единицу продукции (Дс):
Дс = Дм / К. = 8 000 000 / 1000 = 8000 руб.
Отсюда Дм = К xДс. Тогда формулу (10.6) можно записать следующим образам:


Ставку маржинального дохода можно представить как разность между ценой (Р) и удельными переменными затратами (V):


Тогда, преобразовав формулу (10.9), критический объем реализации продукции можно рассчитать так:


Если ставится задача определить объем реализации продукции для получения определенной суммы прибыли,
тогда формула будет иметь вид


Полученная величина в 1,5 раза больше, чем безубыточный объем продаж в натуральном измерении (750:500). При этом 500 ед. продукции нужно произвести и реализовать, чтобы покрыть постоянные затраты предприятия и 250 ед. для получения 2000 млн руб. прибыли.
При многономенклатурном производстве этот показатель определяется в стоимостном выражении


Для определения зоны безопасности по стоимостным показателям аналитическим методом используется следующая формула:


Для одного вида продукции зону безопасности можно найти по количественным показателям:


<< | >>
Источник: Г. В. Савицкая. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 4-е издание, переработанное и дополненное. 2001
Вы также можете найти интересующую информацию в электронной библиотеке Sci.House. Воспользуйтесь формой поиска:

Еще по теме 10.3. Анализ функциональной связи между затратами, объемом продаж и прибылью. Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия:

  1. 10.2. Анализ функциональной связи между издержками и объемом производства продукции
  2. О Объем продаж Объем продаж Количество при введении в отсутствие налога нелога суммой, которую получают поставщики за товар,
  3. 10.4. Анализ факторов изменения точки безубыточности и зоны безопасности предприятия
  4. Тема 6. Анализ и управление объемом производства и продаж
  5. 19. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ЦЕН НА ОБЪЕМ ПРОДАЖ
  6. А высота — разница между объемом продаж при налоге и в отсутствие налога.
  7. Анализ объема безубыточности
  8. 24.5. Анализ запаса финансовой устойчивости (зоны безубыточности) предприятия
  9. ЧИСТЫЙ ОБЪЕМ ПРОДАЖ
  10. 1. Определение объема выручки, обеспечивающего покрытие всех затрат
  11. 30. АНАЛИЗ СООТНОШЕНИЯ ЗАТРАТ, ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И ПРИБЫЛИ: ПОНЯТИЕ, ЗАДАЧИ
  12. 14 Кривые содержат всю информацию, необходимую нам для определения объема выпуска, максимизирующего прибыль
  13. 11.Макроэкономическое равновесие между реальным объемом производства и уровнем цен (анализ модели AD – AS).
  14. 25.2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЦЕНЫ И ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА
  15. Покажите максимизирующий прибыль объем выпуска.
  16. 26.3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА, ЦЕНЫ И МАКСИМИЗАЦИЯ ПРИБЫЛИ
  17. 31). Кривая спроса (demand curve) — график зависимо- сти между ценой товара и объемом
  18. Такое соглашение между фирмами об объемах производства и цене называется сговором, а группа согласованно ле§- ствующих фирм —
  19. Определение планового объема и структуры поступления товаров в организацию.